Кто является резидентом и нерезидентом РФ в 2020 году?

Подоходный налог с нерезидентов РФ: когда применяются другие ставки

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%.

Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:

  1. Налоговая ставка равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
  2. Налоговая ставка равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:
  • иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
  • иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);

Не все доходы высококвалифицированных иностранцев облагаются по ставке 13%. Подробнее об этом – в материале «По какой ставке НДФЛ облагаются доходы высококвалифицированного иностранного сотрудника?».

  • соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года). Важный нюанс по этой категории лиц — здесь.

Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что и на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ. Подробнее об этом — в письме Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1226.

Кто является нерезидентом в целях исчисления НДФЛ объяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О том, как подтверждается резидентство, читайте в статье «Запущен сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ» .

Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2018 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2019 года в п. 17.1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2019, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения.

Валютный резидент и нерезидент

Граждане РФ являются валютными резидентами. К ним также относятся иностранные граждане, имеющие вид на жительство и лица без гражданства, на постоянной основе проживающие в РФ.

Законодательство предусматривает определенные обязанности для валютных резидентов, которые возникают у них в случае открытия и ведения счета за границей:

  • уведомлять налоговый орган об открытии/закрытии счета, а также изменении реквизитов счета в иностранных банках (в срок до 1 месяца);
  • ежегодно подавать отчеты по операциям на счетах в иностранных банках (крайний срок – 1 июня года, следующего за отчетным);
  • осуществлять операции, перечисленные в ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

До 2018 года те граждане, которые проживали за границей РФ более 1 года считались валютными нерезидентами. В случае въезда в РФ даже на 1 день, такие граждане опять признавались валютными резидентами. То есть у них вновь появлялась необходимость выполнения всех требований, но для тех граждан, которые постоянно проживали и работали за границей, а в РФ приезжали либо в отпуск, либо к родным – это было очень неудобно.

С начала 2018 года в закон были внесены поправки, согласно которого российские граждане признаются валютными резидентами, независимо от срока из пребывания за границей. Но те лица, которые на протяжении 1 года более 183 дней проживают за границей предусматривается освобождение от ограничений валютного законодательства. То есть они не должны информировать ФНС о своих счетах, открытых в зарубежных банках.

То есть в настоящее время налоговые и валютные резиденты – это почти равные понятия.

Для того, чтобы подтвердить статус валютного нерезидента потребуется представить следующие документы:

  • копия загранпаспорта с отметками о пересечение границы РФ;
  • копия вида на жительство, либо иного документа, подтверждающего нахождение на постоянной основе гражданина РФ в иной стране.

Статус валютного резидента и нерезидента имеет значение в случае осуществления переводов в иностранной валюте на счета, открытые в иностранных банках. Читайте также статью ⇒ ВАЛЮТНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ В РФ

  • копия загранпаспорта с отметками о пересечение границы РФ;
  • копия вида на жительство, либо иного документа, подтверждающего нахождение на постоянной основе гражданина РФ в иной стране.

Позиция ОЭСР

Напомним, что при применении соглашения об избежании двойного налогообложения, в частности, в отношении доходов от трудовой деятельности за рубежом, резидентство устанавливается в первую очередь на основании национальных правил, а в спорных ситуациях – с помощью последовательного применения дополнительных тестов, установленных соглашением. Они могут включать центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство и др. Тупиковые ситуации «двойного резидентства» должны разрешаться по взаимному согласию компетентных органов.

В начале апреля 2020 года Секретариат Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовал аналитический документ, затрагивающий вопросы резидентства физических лиц в связи с кризисом, вызванным пандемией коронавируса (в контексте определения «резидента», предусматриваемого международными налоговыми соглашениями).

По мнению авторов документа, вероятность того, что ситуация с COVID-19 затронет налоговое резидентство физических лиц, не высока. Далее рассматриваются две гипотетические ситуации.

Ситуация первая. Лицо, временно находящееся в чужой стране (в отпуске или по работе), задерживается в ней из-за кризиса, вызванного коронавирусом, и становится в этой стране налоговым резидентом.

Такой сценарий, как отмечают специалисты ОЭСР, маловероятен, поскольку временное пребывание лица в стране обусловлено чрезвычайными обстоятельствами. Несмотря на существующие в странах национальные правила определения резидентства, для целей международного налогового соглашения (при его наличии) такие лица не должны признаваться резидентами.

Ситуация вторая. Лицо работает в новой для себя стране и приобрело в ней статус резидента, однако из-за кризиса COVID-19 временно возвращается в страну, резидентом которой оно являлось ранее. Может оказаться, что такое лицо не утрачивало статус резидента и в своей предыдущей стране, либо оно может вновь приобрести статус резидента страны, в которую оно возвратилось.

Здесь аналитики ОЭСР также считают, что лицо не должно вновь признаваться резидентом страны, в которую оно возвратилось и в которой пребывает временно и в силу чрезвычайных обстоятельств.

Ситуация вторая. Лицо работает в новой для себя стране и приобрело в ней статус резидента, однако из-за кризиса COVID-19 временно возвращается в страну, резидентом которой оно являлось ранее. Может оказаться, что такое лицо не утрачивало статус резидента и в своей предыдущей стране, либо оно может вновь приобрести статус резидента страны, в которую оно возвратилось.

Ставки НДФЛ для налоговых

Кто же становиться налоговым резидентом:

Жители России, которые являются гражданами РФЕсли не было доказано обратное
Нерезиденты, иностранные гражданеКоторые проживают на территории РФ больше, чем 183 дня

Даже вид на жительство не может дать основания для получения статуса налоговым резидентом. Это является важным показателем, потому как ставки на налог на доход физических лиц зависит от статуса резидента или нерезидента.

Однако существуют исключения, что действуют и на резидента и для нерезидента, применяется ставка фиксированные 13%.

Применяются в том случае, если нерезидент является специалистом высокой квалификации. Резидентов РФ касается ставка 13%, которая применяется к доходам физических лиц.

В таком случае можно считать, что календарный год и есть налоговый период. В данном случае особу относят в эту категорию, при условии его пребывания на территории РФ 12 месяцев без выезда. Важно учитывать, что в этом случае нет требования календарного года – от января до декабря.

Но следует учитывать, что для тех граждан РФ, которые часто покидают страну и надолго, налоговая ставка может заметно меняться:

Фиксированная ставка на зарплату и другие доходы резидентов страныВ размере 13%
Но размер налоговой ставки может достичь размера до 30%К примеру, если физическое лицо — резидент получил выигрыш, или другая выгода с иного источника дохода
Если иностранец признан резидентом РФ, то ставка применяется фиксированнаяНо требуется учитывать законодательные акты, по которым определяют иностранца к резиденту

Правила, которые касаются нерезидентов России:

Процентная ставка налога в редких случаях бывает выгоднее для нерезидентов, чем для резидентов РФТакое правило применяется к тем особам, кто работает по патенту, или же специалист широкого профиля, а так же это касается граждан ЕАЭС. В данном порядке ставка применяется 9%
Ставка в 15% начисляется для нерезидентовКоторые получают какие-то дивиденды со стороны России
В иных случаях применяется ставкаПод 15%

Налоговая резиденция требует подтверждения, для того, чтобы не было проблем с законом в случае проверки.

Подтверждение дает право на получение льготы по налоговой ставке, если необходимо физическому лицу вносить налоги, если он получает доход в чужой стране.

Но для тех, кто имеет статус налогового резидента не в одной стране, а нескольких, то могут возникнуть некоторые вопросы, которые нудно будет решать.


Не будет считать налоговым резидентом, если проживание было 40 дней со статусом РВП. Согласно законодательству определяются особые категории граждан, время нахождения которых на территории России не действует на статус резидентности.

Что дает вид на жительство

Иностранные граждане, которые хотят долгое время жить и работать в России, получают разрешение на временное проживание либо сразу вид на жительство. При наличии оснований, процедура получения РВП пропускается.

Читайте также:  Входит ли районный коэффициент в МРОТ?

Интересно, что иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты могут являться налоговыми нерезидентами, но при этом их доход от трудовой деятельности облагается налогом в 13%. Если работодатели оплачивают им жилье или компенсируют иные расходы, то такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Резидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются

Резиденты и нерезиденты — это постоянно проживающие или функционирующие в России лица и те, кто находится и работает в РФ меньше 183 дней в году.

Термины «резидент» и «нерезидент» введены в международную правовую сферу и налоговое законодательство РФ сравнительно недавно. Многие люди ошибочно полагают, что резиденты — это исключительно граждане страны, а к нерезидентам РФ относятся все иностранцы, прибывшие в РФ с рабочей, туристической, учебной или же оздоровительной целью. Но это не так.


Термины «резидент» и «нерезидент» введены в международную правовую сферу и налоговое законодательство РФ сравнительно недавно. Многие люди ошибочно полагают, что резиденты — это исключительно граждане страны, а к нерезидентам РФ относятся все иностранцы, прибывшие в РФ с рабочей, туристической, учебной или же оздоровительной целью. Но это не так.

Новости

ФНС в письме от 31 июля 2020 г. № БВ-3-17-5577@ объяснила критерии признания физлица налоговым резидентом России.

Налоговым кодексом установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).

Таким образом, налоговый статус физического лица за календарный год определяется исходя из времени фактического нахождения этого лица на территории Российской Федерации в данном календарном году. Никаких других критериев законом не предусмотрено.

Обратите внимание, что в 2020 году порог для налогового резидентства может быть снижен до 90 дней

Физлица, находившиеся на территории РФ в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, получили право признать себя российскими налоговыми резидентами в 2020 году на основании подаваемого в налоговые органы заявления.

Такие поправки внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ.

Заявление составляется в произвольной форме, при этом оно должно содержать ФИО и ИНН физического лица. Его надо представить в налоговый орган по месту жительства (пребывания) в срок не позднее 30 апреля 2021 года, можно вместе с 3-НДФЛ.

Этим же законом внесены многочисленные поправки, касающиеся налогообложения IT-отрасли.

В Госдуму внесен законопроект № 990337-7, в котором, кроме налогового маневра в IT-отрасли, прописаны новые правила получения статуса налогового резидента РФ.

Законопроектом предусмотрено, что физлица, находившиеся на территории РФ в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, получают право признать себя российскими налоговыми резидентами в 2020 году на основании подаваемого в налоговые органы заявления.

Заявление подается в произвольной форме вместе с декларацией 3-НДФЛ.

Физлица, находившиеся в России в 2020 году от 90 до 182 дней, получат право признать себя налоговыми резидентами.

Такие поправки в Налоговый кодекс были одобрены правительством, сообщил министр финансов Антон Силуанов на заседании Кабмина.

Сейчас для признания налоговым резидентом надо находиться на территории России не менее 183 дней.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

183 дня исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), определяется по его итогам.

Иных критериев в целях признания физлица налоговым резидентом РФ Налоговым кодексом не установлено.

Критерий «центр жизненных интересов» используется исключительно для целей применения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения в случаях, когда исходя из национального законодательства договаривающихся государств физлицо будет признаваться налоговым резидентом в обоих государствах.

Такие разъяснения дает ФНС в письме от 25.06.2020 № БС-3-11/4763@.

Россиянин получает доход от оказания услуг по гражданско-правовому договору за пределами РФ. Что с НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 19.02.2020 № 03-04-05/11573.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками — налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Для нерезидентов НДФЛ облагается доход только от источников в РФ.

В случае если физлицо — получатель дохода в виде вознаграждения за выполнение своих обязательств по договору ГПХ за пределами РФ признается налоговым резидентом РФ, то оно должно самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог по ставке 13 %.

Доходы по договору ГПХ физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученные от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ.

Доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами России, облагаются по ставке 30%. И такая ставка применяется с даты приема на работу иностранца. Однако для граждан стран ЕАЭС установлены другие правила, напоминает ФНС на своем сайте.

С первого дня работы по найму доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13% на основании Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица. Он зависит от времени его нахождения в России в течение года. Этот порядок применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств – членов ЕАЭС.

Для признания налоговым резидентом РФ необходимо нахождение физлица на территории нашей страны не менее 183 дне 12 месяцев подряд (пункт 2 статьи 270 НК).

Если по итогам года сотрудники организаций – граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения в РФ.

При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физлицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-04-05/3343.

Для доходов за выполнение трудовых обязанностей, получаемых физлицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ установлена ставка НДФЛ 30 %.

Между тем с учетом положений статьи 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и пункта 1 статьи 224 НК доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств — членов ЕАЭС, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 % начиная с первого дня их работы на территории РФ.

При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Изложенный порядок определения налогового статуса применяется в отношении физлиц независимо от гражданства.

Учитывая изложенное, если по итогам налогового периода сотрудники организации — граждане государств — членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы НДФЛ, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в размере 30 %.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/98059 от 16.12.2019.

Обязан ли бухгалтер заниматься разыскными работами, выплачивая арендную плату гражданину России? Такой вопрос обсуждают в Красном уголке бухгалтера.

Организация арендуем помещение у гражданина России, но он учится в Англии.

«Как часто он бывает в России — неизвестно пока. Известно только, что на его маму оформлена доверенность на управление помещением. Как вот понять — резидент он или нет? И наша ли это вообще забота? Он должен как-то сам предупредить об этом, или нужно следствие проводить?», — спрашивает Ирина.

Почти все бухгалтеры высказались за то, что это не забота арендатора, выяснять статус резидентства. Предъявлять загранпаспорт арендодатель не обязан, никаких способов выяснения статуса у налогового агента нет.

И только один человек упорно настаивает на том, что налоговый агент обязан определить налоговый статус физического лица.

«Прямая обязанность налогового агента установить налоговый статус», — настаивает Екатерина.

На вопросы о том, каким образом она предлагает это делать, Екатерина заявила, что будет запрашивать заявление и копию загранпаспорта. На замечание, что у человека может не быть загранпаспорта, ответа не последовало. Так же как и ответов на вопрос о том, что будет, если арендодатель просто откажется его предъявить и писать некое заявление. Не будет выплачена арендная плата?

Читайте также:  Что такое источник выплат в 3-НДФЛ и как его вносить

Участники группы привели и свои примеры подобных случаев:

«Дама арендодатель в один прекрасный момент уехала „в замуж“ на другой континент. Естественно при перечислении платы про это вообще никто не знал. 13 удерживали и все. И никому до этого дела не было в налоговом органе», — написала Елена.

Согласно пункту 2 статьи 207 НК налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ

НК не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории РФ. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в установленном порядке и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ.

Критерии признания физлица в качестве резидента Договаривающегося Государства, Соглашением между Россией и Украиной об избежании двойного налогообложения от 08.02.1995, применяются только для целей самого Соглашения в случаях, если физлицо будет одновременно являться резидентом обоих стран.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-11/9731@ от 12.11.2019.

Минфин собирается изменить критерии налогового резидентства в России. Однако главный принцип, пребывание в стране не менее 183 дней в году, менять не будут.

Но по желанию налогоплательщика срок для признания налогового резидентства может быть сокращен до 90 дней, рассказал журналистам вице-премьер, глава Минфина Антон Силуанов.

«Рассматриваем возможность учета налогового резидентства при сроке пребывания 90 дней. Базово предлагаем 183 дня, но предлагается возможность для бизнеса учитывать и более низкую планку — 90 дней. Такие практики есть в целом ряде стран, чтобы дать возможность получить статус резидента в более упрощенном варианте исходя из количества дней пребывания в стране. То есть, сейчас мы сохраняем 183 дня, но говорим о том, что если будет пожелание самого человека — то может быть и ниже», — цитирует Силуанова ТАСС.

Информация об изменениях критериев налогового резидентства появилась в сентябре этого года, после публикации «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» на 2020–2022 годы. В документе указывалось, что рассматривается возможность сократить минимальный срок пребывания в стране для признания граждан налоговыми резидентами с 183 до 90 дней. Однако позднее Силуанов сообщал, что решение о сокращении срока пребывания граждан в РФ для определения статуса резидента еще не принято и будет зависеть от дискуссий с бизнесом.

Если физлицо, получающее доход от организации, является налоговым резидентом иностранного государства, то НДФЛ может не удерживаться или удерживаться в ином размере, если речь идет об иностранном государстве, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода.

Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физлицо вправе представить налоговому агенту — источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, налоговый агент запрашивает у этого физлица официальное подтверждение его статуса налогового резидента иностранного государства.

В письме ФНС № БС-4-11/19925 от 30.09.2019 сообщается, что ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом.

Власти придумали еще один способ пополнить казну за счет НДФЛ.

Минфин решил расширить критерии для признания граждан налоговыми резидентами. В частности, планируется сократить срок необходимого пребывания в стране для признания гражданина резидентом.

Это следует из проекта «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов», с которыми ознакомилось РБК.

Сейчас, чтобы «утратить связь» с Россией и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Многие предприниматели пользуются этим, чтобы не отчитываться ФНС об иностранных активах и не платить налог с нераспределенной прибыли, отмечал первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов. По его словам, одна из причин ужесточения условий — «чтобы наши бизнесмены, которые в одно время убежали на Запад, к нам возвращались».

Теперь минимальный срок пребывания в России сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.

Ужесточение правил приведет и к росту споров с другими юрисдикциями по поводу получения преимущественного права на налогообложение. Участятся случаи двойного или даже многократного резидентства, когда Россия наряду с другой страной или даже несколькими странами будут претендовать на налоги одного гражданина, предупреждают экспреты.

Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов, сделав её для всех 13%. Снижение НДФЛ для нерезидентов уменьшит стимулы для состоятельных россиян надолго уезжать за границу, а уравнивание ставок существенно упростит администрирование налога.

ФНС по согласованию с Минфином подготовила проект приказа, который предусматривает сокращение сроков выдачи документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ.

Если заявление о предоставлении документа подается в электронном виде, срок сокращается с 40 дней до 10 дней. В случае подачи заявления на бумажном носителе — до 20 дней. В настоящее время проект приказа ФНС находится на регистрации в Минюсте.

Напомним, в соответствии с положениями статьи 246.2 НК налоговыми резидентами РФ признаются следующие организации:

· иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;

· иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения;

· иностранные организации, имеющие постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющие деятельность в РФ через обособленное подразделение, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ.

Что касается физлиц, то согласно пункту 2 статьи 207 НК налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

Кто такие резиденты

Налоговые резиденты — это люди, которые платят НДФЛ по ставке 13% и могут получать налоговые вычеты. Нерезиденты с тех же доходов платят налог по ставке 30 или 15%, а вычеты им вообще не дают.

При этом гражданство не имеет значения. Гражданин России может не быть резидентом, а иностранец может им оказаться.

Например, жил себе гражданин в России, а потом уехал на стажировку за границу. Вернулся и стал часто ездить в зарубежные командировки. Получилось, что за год он был в России 150 дней, а остальное время мотался по миру. И вот этот гражданин решает продать квартиру, чтобы купить новую. С продажи квартиры придется начислить не 13% НДФЛ, а 30%. А при покупке новой квартиры в том же году нельзя будет вернуть НДФЛ с помощью имущественного вычета. Притом что НДФЛ с доходов и так в 2,3 раза больше: российский работодатель должен начислять его по ставке 30%. Так из-за нерезидентства можно потерять сотни тысяч рублей.

Независимо от фактического времени нахождения в России, налоговыми резидентами признаются российские военные, которые служат в других странах, а также сотрудники ведомств в командировках за границей.

2. Определение срока пребывания в РФ

Срок пребывания физических лиц в России (больше или меньше 183-х дней) отчитывают с момента въезда страну по день выезда включительно. Если человек выезжает за границу, срок будет прерван. Но, только в том случае, если это не кратковременная зарубежная поездка до 6 месяцев с целью пройти обучение или в связи с болезнью для прохождения курса терапии.

Согласно действующему законодательству, на данный момент не определено конкретного списка документов, который помог бы определить время пребывания человека в РФ. Поэтому, этот период определяется в процессе изучения отметок, которые ставят на границе при въезде и выезде работники пограничной службы. Они находятся в таких документах как миграционная карта или загранпаспорт.

Читайте также:  Календарь стрижек на май 2020 года


Доходы резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов – 30%. Прибыль в качестве материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по взятым займам, у резидента облагается налогом по ставке 35%, у нерезидента – 30%.

Налоговая база

Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.

Форма 1111048

Кто является резидентом и нерезидентом РФ в 2020 году?

6) резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

Остальное нас не сильно интересует, но все же:

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте “в” настоящего пункта;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

Кто является резидентом и нерезидентом РФ в 2020 году?

Извлечение из Федерального закона от 10.12.2013 г. № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”:

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

(пп. “а” в ред. Федерального закона от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ)

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство , пре­ду­с­мот­рен­но­го законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства ;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом ” О международных компаниях “;

(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 г. № 293-ФЗ);

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте “в” настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, меж­пра­ви­тель­ст­вен­ных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;

(пп. “д” в ред. Федерального закона от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ)

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами “а” и “б” пункта 6 настоящей части;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах “б” и “в” настоящего пункта;

е.1) иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом “О международных компаниях “;

(пп. “е.1” введен Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 293-ФЗ)

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;

Извлечения из Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”:

Статья 2. Основные понятия

1. В целях настоящего Федерального закона применяются следующие основные понятия:

иностранный гражданин – физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства;

лицо без гражданства – физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства;

вид на жительство – документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также их права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность. Вид на жительство не может быть выдан в форме электронного документа;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 г. № 227-ФЗ)

постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство;

2. В целях настоящего Федерального закона понятие “иностранный гражданин” включает в себя понятие “лицо без гражданства”, за исключением случаев, когда федеральным законом для лиц без гражданства устанавливаются специальные правила, отличающиеся от правил, установленных для иностранных граждан.

Извлечения из Федерального закона от 03.08.2018 г. № 290-ФЗ “О международных компаниях”:

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом

1. Настоящий Федеральный закон определяет правовое положение хозяйственного общества со статусом международной компании, зарегистрированного в едином государственном реестре юридических лиц в связи с изменением иностранным юридическим лицом личного закона в порядке редомициляции (далее – международная компания), права и обязанности его участников, особенности его деятельности, реорганизации и ликвидации.

2. Международной компанией может стать иностранное юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией и принявшее решение об изменении своего личного закона в установленном таким личным законом порядке (далее – иностранное юридическое лицо).

Статья 5. Особенности государственной регистрации международной компании

1. Международные компании подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” с учетом установленного настоящим Федеральным законом специального порядка государственной регистрации международных компаний.

Аналитические правовые услуги по ВЭД, счетам за рубежом, КИК, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро “Проект-ВС” (Москва) • 2001-2020 • Контакты
© Автор сайта: Славинский В. Ч. Все права сохранены

1. Международные компании подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” с учетом установленного настоящим Федеральным законом специального порядка государственной регистрации международных компаний.

Бланк заявления в ФНС

Бланк заявления принимают только по форме КНД 1111048, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@.

Заявление подают лично или в электронном виде на официальном сайте ФНС (адрес страницы запроса подтверждения — https://service.nalog.ru/nrez/). Чтобы подать заявление онлайн, проходят несложную регистрацию на сайте.

Сроки рассмотрения заявления:

  • 10 календарных дней со дня подачи — если подать в электронном виде на сайте ФНС;
  • 20 календарных дней со дня подачи — если подать заявление лично или по почте.

Документ, подтверждающий статус, заявителю передают:

Кто является резидентом РФ

В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России.

Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:

  • граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом);
  • иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел);
  • иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации;
  • иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня.

Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:

  • если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
  • выезд за границу на учебу сроком не более полугода.

Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве.

  • Налогообложение резидентов РФ
  • Подтверждение статуса резидента РФ
  • если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
  • выезд за границу на учебу сроком не более полугода.

Как определить статус (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус: кем он является – резидентом или нерезидентом России.

Это связано с тем, что для этих категорий предусмотрены:

  • разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ);
  • разные ставки налога (ст. 224 НК РФ).

Кроме того, резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Большинство граждан России являются налоговыми резидентами . Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом .

Кроме того, резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Добавить комментарий