Услуги нотариуса: бухгалтерский и налоговый учет

Особенности налогового учета услуг, оказываемых нотариусами

В зависимости от того, требуется ли нотариальная форма для какого-либо документа, нотариальные действия подразделяют на обязательные и необязательные. По обязательным услугам нотариус из госконторы возьмет с клиента пошлину в размере, указанном в ст. 333.24 НК РФ. Точно за те же самые действия нотариус-частник возьмет тариф в порядке, изложенном в гл. 25.3 НК РФ и ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1.

А вот за действия, для которых законом не установлена обязательная нотариальная форма, нотариус (не важно – частный или государственный) берет тарифы, как того требуют Основы о нотариате.

Как оформить передачу доли ООО с участием нотариуса, узнайте здесь.

В налоговом учете услуги по осуществлению нотариальных действий учитывают исключительно по утвержденным законом тарифам (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы же сверх этих сумм не берутся в расчет налога на прибыль (п. 39 ст. 270 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как учесть услуги нотариуса при расчете налога на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Нотариальной деятельностью вправе заниматься тот гражданин РФ, который получил соответствующую лицензию – такие правила закреплены в ст. 3 Основ о нотариате. Однако компания, обратившаяся за помощью к нотариусу, не обязана прилагать к полученным от него подтверждающим бумагам копию этой лицензии.

Оформление у нотариуса (что следует помнить)

Сегодняшний день организаций немыслим без заключения договоров и удостоверения сделок. Хорошо, если контрагенты уверены в вас и не просят предоставления нотариально удостоверенных уставных документов фирмы.

А как поступать, если клиент заключает договор с организацией впервые? Вот тут-то и стоит прибегнуть к услугам нотариуса. Если вы уже столкнулись с такой ситуацией в ходе своей работы, то обратили внимание, что нотариальных бюро много и количество их все увеличивается. С точки зрения юриспруденции нет разницы, у кого зарегистрировано оформление документов – у частного или государственного нотариуса, а вот с точки зрения налогового и бухгалтерского учета это может вызвать осложнения.

Рассмотрим в бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов.

Бухгалтерский учет

С точки зрения бухгалтерского учета расходы по оплате услуг нотариуса (Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н «Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации”» ПБУ 10/99) относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат – 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Согласно пункту 18 Приказа №33н эти расходы в целях бухгалтерского учета признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от времени фактически произведенной оплаты нотариусу, удостоверившему сделку.

Налоговый учет

Совсем иначе расходы по нотариальному оформлению отражаются в налоговом учете. При оформлении документов не акцентируется внимание, какой именно нотариус удостоверил сделку или зарегистрировал копии документов. Но в зависимости от того, какой нотариус произвел соответствующие действия, в дальнейшем зависит в полном объеме или частично можно отнести затраты на нотариальные расходы в налоговом учете. В целях налогового учета затраты на оплату нотариального оформления учитываются в составе прочих расходов, но согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ «в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке».

Расходы: в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке не учитываются при определении налоговой базы ( пункт 39 статьи 270 НК РФ).

При этом следует руководствоваться статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11 февраля 1993 года №4462-1..

Статья 22. Оплата нотариальных действий и других услуг, оказываемых нотариусами

За совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов и выполнение технической работы нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации.

За выполнение действий, указанных в части первой настоящей статьи, когда для них законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Полученные денежные средства остаются в распоряжении нотариуса.

Нотариальное действие признается совершенным после уплаты государственной пошлины или суммы согласно тарифу.

Размеры государственной пошлины устанавливаются Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2005-1 «О государственной пошлине».

Обращаем внимание, что законодательством не ограничено использование нотариального заверения сделок. Как следует из статьи 163 НК РФ н отариальное удостоверение сделок обязательно и в случаях, указанных в закон и в случаях, предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по закону для сделок данного вида эта форма не требовалась.

Если организация обратилась к государственному нотариусу и нотариус совершил установленные нотариальные действия по установленному тарифу, то расходы по нотариальному оформлению, относятся на затраты предприятия в полном объеме и принимаются к уменьшению налогооблагаемой базы.

Вопросы возникнут у бухгалтера организации в том случае, если документы удостоверены частным нотариусом. Отражение в налоговом учете будет зависеть от того:

  • установлены ли Законом «О государственной пошлине» действия совершаемые частным нотариусом;
  • в каком размере нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату и соответствует ли плата тарифам, установленным размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе.

Расходы, понесенные предприятием сверх государственной пошлины, могут быть оплачены, но при формировании налогооблагаемой базы они учтены не будут.

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату услуг нотариуса на конкретном примере.

Пример.

Для заключения договора с контрагентом организация заверила перевод документов с английского языка на русский у частного нотариуса – 20 страниц и заверила копии договоров для поставщика – 50 листов. Стоимость услуг нотариуса за заверение перевода – 20 руб., за заверение копий документов – 10 руб. за одну страницу. За свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой установлена государственная пошлина в размере 10 процентов минимального размера труда за страницу перевода документа (100 руб.*10%=10 руб). Обязательное заверение копий договоров законодательством не предусмотрено.

Услуги нотариуса в сумме 900 руб. (20 стр. х 20 руб. + 50 стр. *10 руб.) были оплачены из подотчетных сумм работника. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

В бухгалтерском учете

Организация должна сделать следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50 – 900 руб. выданы денежные средства под отчет на оформление документов у нотариуса;

Дебет 26 Кредит 71 – 900 руб. – учтены расходы, связанные с оформлением документов у нотариуса.

В налоговом учете

Организация заверяет копии документов для своего поставщика. Для целей налогообложения организация сможет учесть только 700 руб. Поскольку расходы, в виде платы частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, не учитываются при определении налоговой базы.

В Письме МНС РФ от 14 апреля 2004 г. № 33-0-11/285@ разъясняется, что Положения статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” на правоотношения, связанные с оплатой нотариальных действий, не распространяются.

Документ, подтверждающий оплату нотариальных действий, должен быть составлен в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, в котором должно быть указано о совершении нотариального действия и размере его тарифа.

Таким первичным учетным документом является реестр регистрации нотариальных действий.

Для подтверждения оплаты нотариусы выдают для организаций справку-приложение к реестру, в которой указываются оплаченные услуги и сумма, отраженная в реестре регистрации нотариальных действий.

Следует обратить внимание что, частные нотариусы могут выступать плательщиками налога на добавленную стоимость в случаях, когда они за совершение нотариальных действий взимают плату в размере, превышающем государственную пошлину, или когда оказывают услуги не предусмотренных статьями 22 и 35 Основ Законодательства о нотариате.

Точка зрения Минфина РФ по этому вопросу отражена в письме от 24 мая 2001 года №04-03-18/36:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 24 мая 2001 г. N 04-03-18/36

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пп.17 п.2 ст.149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина. В связи с этим при совершении нотариальных действий, за которые взимается государственная пошлина в государственных нотариальных конторах или плата, соответствующая размеру государственной пошлины, взимаемая частными нотариусами за совершение нотариальных действий, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость не возникает.

Данное положение предусмотрено п.6.9 Методических рекомендаций по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447.

24.05.2001 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики

В таких случаях, организация может принять к вычету налог на добавленную стоимость за оплаченные услуги нотариусу, при наличии все необходимых условий, установленных в статьях 171 и 172 НК РФ.

Юридические лица, уплачивающие нотариусам суммы за совершение ими нотариальных действий, не являются в отношении их налоговыми агентами, то есть не удерживают из выплаченных нотариусам средств суммы НДФЛ, так как согласно статье 226 НК РФ исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со статьи 227 НК РФ.

Частные нотариусы по суммам доходов, полученным от частной практики, самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

В заключении отметим, что частный нотариус обязательно должен иметь лицензию на право нотариальной деятельности

Расходы: в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке не учитываются при определении налоговой базы ( пункт 39 статьи 270 НК РФ).

Первичная документация для отражения нотариальных услуг в учете

Факт получения нотариусом денег от клиента должен подтверждаться первичной документацией. Унифицированных форм законодательством не предусмотрено. Платежные бланки заверяются подписью нотариуса и печатью. В тексте документа должны содержаться формулировки о назначении платежа, точно характеризующие суть оказанной услуги.

ВАЖНО! Чтобы предприятие могло принять в учете затраты на нотариальное обслуживание, оно должно получить от нотариуса подтверждающую документацию, в которой будут присутствовать все обязательные реквизиты (набор неотъемлемых элементов первички приведен в ст. 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Читайте также:  Материнский капитал в Кирове и Кировской области

Понесенные расходы на погашение задолженности перед нотариусами организации могут подтвердить при помощи выписки из реестра регистрации нотариальных действий. Этот реестр составляется по унифицированному шаблону и должен вестись всеми нотариусами без исключения. Чтобы получить выписку из него, необходимо составить письменное обращение к нотариусу. Основанием для признания расходов может стать акт, в котором будут указаны примененные тарифы и расценки за осуществленные нотариальные действия.

Подтвердить факт платного оказания услуг можно при помощи:

  1. Справки-расшифровки, в которой будут указаны предоставленные предприятию нотариальные услуги с их регистрационными кодами.
  2. Квитанции ПКО.

При оформлении справки-расшифровки обязательно надо выполнять такие условия:

  • перечень услуг должен содержать информацию о видах совершенных нотариальных действий, их тарификации и количестве составленных или заверенных документов;
  • в бланке должны быть все присущие первичной документации реквизиты;
  • операции по предоставлению услуг технического или юридического характера в справке обязательно должны выделяться в отдельную группу, чтобы их можно было показать в налоговом учете обособленно от стандартных нотариальных операций.
  • нотариус при оказании услуг по реализации обязательных процедур выставил счет в размере, превышающем величину госпошлины;
  • в сумме оплаченного необязательного действия были заложены завышенные тарифные расценки.

Учет расходов на совершение нотариальных действий

Любой организации время от времени приходится пользоваться услугами нотариуса. В ка­ком размере при совершении того или иного нотариального действия следует уплатить госпошлину? Как отразить такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Об этом вы узнаете из данной статьи.

Нотариальные действия совершают нотариусы, рабо­тающие в государственной нотариальной конторе или за­нимающиеся частной практикой (ст. 1 Основ законода­тельства РФ о нотариате). С юридической точки зрения нет разницы в выборе нотариуса (частного или государст­венного), а вот с позиции налогового и бухгалтерского учета возникает немало вопросов.

При отсутствии в округе государственной нотариальной конторы совместным решением органа юстиции и нотари­альной палаты совершение нотариальных действий пору­чается одному из нотариусов, занимающихся частной прак­тикой. Нотариальные действия могут также совершаться должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений РФ.

Госпошлина за нотариальные действия

Нотариальное действие признается совершенным пос­ле уплаты госпошлины или суммы согласно тарифу. По­рядок уплаты госпошлины регулируется главой 25.3 НК РФ «Государственная пошлина», введенной в действие Законом от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ.

Плательщиками государственной пошлины являются как организации, так и физические лица, обращающиеся к нотариусу за совершением юридически значимых дейст­вий (ст. 333.17 НК РФ). Она уплачивается (если иное не ус­тановлено НК) до совершения нотариальных действий (ст. 333.18 НК РФ) как в наличной, так и в безналичной форме. Факт уплаты подтверждается платежным поруче­нием с отметкой банка о его исполнении либо квитанци­ей установленной формы, выдаваемой плательщику бан­ком, должностным лицом или кассой органа, в котором производилась оплата.

К сведению!

Государственная пошлина взимается в размере: за удостоверение

доверенностей на совершение сделок, требующих нотариальной формы,200 руб.;

договоров, предмет которых подлежит оценке,0,5% суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб.;

сделок, предмет которых не подлежит оценке, но которые должны быть нотариально удостоверены,500 руб.;

учредительных документов организаций (их ко­пий)500 руб.;

договора поручительства0,5% суммы, на кото­рую принимается обязательство, но не менее 200 руб. и не более 20 000 руб.;

соглашения об изменении или о расторжении но­тариально удостоверенного договора200 руб.;

за свидетельствование

подлинности подписи:

на документах и заявлениях— 700 руб.;

на банковских карточках и на заявлениях о реги­страции юридических лиц (с каждого лица, на каждом документе)200 руб.;

верности перевода с одного языка на другой100 руб. за 1 стр. перевода;

за принятие на депозит денежных сумм или цен­ных бумаг, если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с законодательством РФ,0,5% приня­той суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 руб. и не более 20 000 руб.;

за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти, — 700 руб.

Если нотариальные действия совершены не в помеще­нии нотариальной конторы (органов исполнительной власти или органов местного самоуправления), то госпо­шлина увеличивается в 1,5 раза. При удостоверении до­веренности, выданной в отношении нескольких лиц, госу­дарственная пошлина уплачивается однократно.

От уплаты государственной пошлины освобождаются:

органы госвласти и местного самоуправления;

общественные организации инвалидов;

финансовые и налоговые органы (за выдачу им сви­детельств о праве на наследство РФ, субъектов РФ или муниципальных образований);

школыинтернаты (за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уп­лате сумм на содержание их детей в таких школах);

специальные учебновоспитательные учреждения для детей с девиантным (общественно опасным) поведе­нием (за совершение исполнительных надписей о взыска­нии с родителей задолженности по уплате сумм на содер­жание их детей в таких учреждениях);

воинские части, организации Вооруженных Сил РФ, других войск (за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба).

Бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов

За совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная но­тариальная форма, нотариус, работающий в государст­венной нотариальной конторе, взимает госпошлину по ставкам, установленным в ст. 333.24 НК РФ.

Нотариус, занимающийся частной практикой, взимает тариф в размере, соответствующем госпошлине, предусмотренной за совершение аналогичных действии в госу­дарственной нотариальной конторе и с учетом особенно­стей, установленных законодательством.

За действия, не поименованные в ст. 333.24 НК РФ, по мнению автора, нотариусы взимают нотариальные тари­фы в размере, установленном ст. 22 Основ.

В бухгалтерском учете расходы организации на оп­лату нотариальных действий, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, призна­ются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфи­на РФ от б мая 1999 г. № ЗЗн). Такие расходы следует счи­тать управленческими и учитывать на счете26 «Общехо­зяйственные расходы». Если это торговая организация, то расходы — коммерческие и относятся на счет44 «Расходы на продажу», который предназначен для обобщения ин­формации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

В налоговом учете затраты организации в виде пла­ты за нотариальное оформление включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализа­цией в пределах тарифов, утвержденных в установлен­ном порядке (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). А вот плата сверх тарифов не учитывается при определении базы по налогу на прибыль (п. 9 ст. 270 НК РФ). От того, какой но­тариус произвел соответствующие действия, зависит, час­тично или полностью следует отнести нотариальные за­траты для целей налогообложения прибыли.

ООО «Сабрина» заверило у частного нотариуса пе­ревод документов с немецкого языка на русский. За пять страниц заверенного перевода было уплачено 1000 руб. Оформление документов у нотариуса производилось через подотчетное лицо.

В бухгалтерском учете делаются проводки: Дтсч. 71 К-т сч. 50 — 1000 руб. — выданы денежные сред­ства под отчет на нотариальные действия Дтсч. 26 К-т сч. 71 — 1000 руб. — учтены расходы, связан­ные с нотариальными действиями.

В налоговом учете организация сможет учесть только 500 руб. (5 стр. х 100 руб.), так как нотариальные расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в уста­новленном порядке (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ), а за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой берется 100 руб. за одну страницу пере­вода (подп. 18 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).

Затраты на нотариальные действия, связанные с приоб­ретением основных средств в бухгалтерском учете, вклю­чаются в первоначальную стоимость ОС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91 н). Нотариальные расходы вместе со всеми затратами учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В налоговом учете первоначальная стоимость основ­ного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и до­ведение до состояния, в котором оно пригодно для ис­пользования (п. 1 ст. 257 НК РФ). В нашем случае такими расходами являются затраты на совершение нотариаль­ных действий. Следовательно, как в бухгалтерском, так и налоговом учете отражение нотариальных расходов будет одинаковым. Точно так же отражается сумма оплаты нотариальных услуг, связанных с приобретением немате­риальных активов.

Бывают ситуации, когда нотариальные расходы спи­сываются на счет 91 «Прочие расходы и доходы». Со­гласно п. 11 ПБУ 10/99 нотариальные расходы считают­ся операционными, если они связаны с продажей, вы­бытием и прочим списанием основных средств и других активов, кроме денежных средств, товаров, продукции. Примером тому может служить нотариальное удостове­рение сделки, связанной с продажей имущества. В на­логовом учете такие затраты включаются в состав про­чих.

ООО «Анастасия» за удостоверение договора куплипродажи при реализации объекта основных средств заплатило частному нотариусу 800 руб. Сумма дого­вора 20 000 руб.

В бухгалтерском учете делаются проводки: Дтсч. 76 К-т сч. 51, 50 — 800 руб. — отражена оплата за нотариальное удостоверение договора купли-продажи недвижимости

Дтсч. 91-2 «Прочие расходы»К-т сч. 76 — 800 руб. — от­ражены расходы по удостоверению договора купли-про­дажи недвижимости.

В налоговом учете организация сможет учесть только 300 руб., так как согласно подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ нота­риальные расходы принимаются в пределах тарифов, ут­вержденных в установленном порядке. В данном случае за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязатель­но, в соответствии с законодательством РФ берется 0,5% суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб. (подп. 5 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).

20 000 руб. — сумма договора х 0,5% = 100 руб.

100 руб. меньше 300 руб. Следовательно, на расходы для исчисления налога на прибыль принимается 300 руб.

Обложение НДС

Услуги, оказываемые уполномоченными на то органа­ми, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных по­шлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые го­сударственными органами, органами местного самоупра­вления, другими уполномоченными органами и должно­стными лицами (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ), не облагают­ся НДС.

Не облагается НДС совершение нотариальных дейст­вий, за которые взимается государственным и нота­риальными конторами государственная пошлина, а частными нотариусами плата, соответствующая размеру государственной пошлины.

Читайте также:  Может ли подрядчик проводить технадзор у самого себя

Если нотариусом выданы документы об оплате, в кото­рых НДС выделен отдельной строкой, прилагается счет-фактура, то такие суммы налога могут быть приняты к вы­чету (п. 1 ст. 172 НК РФ). В противном случае следует по­лагать, что данные нотариальные услуги не облагаются НДС.

за принятие на депозит денежных сумм или цен­ных бумаг, если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с законодательством РФ,0,5% приня­той суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 руб. и не более 20 000 руб.;

Отражение в учете оплаты услуг нотариуса за нотариальное оформление документов для организации

По оказанным услугам за нотариальное оформление новой лицензии нотариус выдала справку, в которой отражена оплаченная сумма в целом. Подотчетное лицо приложило к авансовому отчету служебную записку о том, сколько копий и страниц фактически было заверено. Достаточно ли этих документов для подтверждения количества заверенных копий страниц? Какой размер расхода можно принять для целей налогообложения прибыли?

В целях исчисления налога на прибыль согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Мы предлагаем:

  1. Составление и ведение книги учёта доходов и расходов;
  2. Расчёт облагаемых доходов по реестрам нотариуса;
  3. Расчёт и начисление заработной платы сотрудникам, уплата всех необходимых налогов и взносов во внебюджетные фонды;
  4. Сдача необходимой отчётности и налоговых деклараций, взаимодействие с налоговыми органами и социальными фондами;
  5. Консультации по оптимизации налогообложения.

Обратившись к нам, вы будете абсолютно спокойны за ведение бухгалтерского и налогового учёта и сможете полностью сконцентрироваться на своей любимой работе – нотариальных услугах.

Из Информации Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Услуги нотариуса бухгалтерский и налоговый учет

Несомненно, лучше всего поручить заботу о собственном финансовом благополучии профессионалу в области бухгалтерского и налогового учёта и спокойно заняться своими непосредственными обязанностями – оказанием нотариальных услуг.

Визит к нотариусу

Обязательного удостоверения требуют случаи, прямо указанные в законодательстве. Например, в статье 12 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» говорится о том, что при госрегистрации в налоговую службу нужно представить подлинники и копии учредительных документов, засвидетельствованные в нотариальном порядке. Случаи, предусмотренные Гражданским кодексом, определяются наименованием статей: 185 «Доверенность», 187 «Передоверие», 339 «Договор о залоге, его форма и регистрация», 349 «Порядок обращения взыскания на заложенное имущество», 389 «Форма уступки права требования». О договоре залога говорится и в статье 10 Закона РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1 «О залоге».
Следует помнить, что, если совершается сделка, для которой не предусмотрена обязательная нотариальная форма, но стороны предусмотрели ее в договоре, удостоверение такой сделки тоже относится к разряду обязательного.
За совершение нотариальных действий, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, государственный нотариус обязан взимать госпошлину по ставкам, установленным в статье 333.24 главы 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса, а частный – не госпошлину, а тариф в размере, соответствующем указанной госпошлине (ст. 22 Основ о нотариате).
Для вашего удобства приведем размеры государственной пошлины:
– за удостоверение доверенностей на совершение сделок, прочих доверенностей и доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, – 200 рублей;
– за удостоверение договоров об ипотеке:
– в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, – 200 рублей;
– другого недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания, – 0,3 процента суммы договора, но не более 3000 рублей;
– морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания – 0,3 процента суммы договора, но не более 30 000 рублей;
– за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, – 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей;
– за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке, – 500 рублей;
– за удостоверение договоров уступки требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченному ипотекой жилого помещения, – 300 рублей;
– за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций – 500 рублей;
– за удостоверение договоров поручительства – 0,5 процента суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 200 рублей и не более 20 000 рублей;
– за удостоверение соглашения об изменении или о расторжении нотариально удостоверенного договора – 200 рублей;
– за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой – 100 рублей за одну страницу перевода документа;
– за совершение исполнительной надписи – 0,5 процента взыскиваемой суммы, но не более 20 000 рублей;
– за принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг, если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, – 0,5 процента принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей и не более 20 000 рублей;
– за свидетельствование подлинности подписи:
– на документах и заявлениях, за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц, – 100 рублей;
– на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц (с каждого лица, на каждом документе) – 200 рублей;
– за совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека – 1 процент неоплаченной суммы, но не более 20 000 рублей;
– за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти, – 100 рублей;
– за совершение прочих нотариальных действий, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, – 100 рублей.

Может ли БСО, приравненный к кассовому чеку, служить документом, подтверждающим нотариальные расходы?

Для того чтобы ответить на поставленный вопрос, нужно определить, может нотариус для подтверждения оплаты своих услуг применять вместо кассовых чеков БСО (бланки строгой отчетности) или его обязанность использовать для этих целей ККТ установлена законодательством.

Федеральным законом N 54-ФЗ четко не установлена обязанность нотариусов применять ККТ. Однако сказано, что организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих БСО.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”.

Позиция ФНС по данному поводу разъясняется в Письме от 28.05.2004 N 33-0-11/357@ “О применении контрольно-кассовой техники адвокатами и нотариусами”. В нем налоговая служба указала, что адвокаты и различные адвокатские образования, нотариусы при осуществлении своей деятельности не должны использовать ККМ, так как не подпадают под сферу действия Федерального закона N 54-ФЗ, поскольку нотариальная деятельность не является предпринимательской и не преследует цели извлечения прибыли (ст. 1 Основ о нотариате).

Следовательно, из вышеизложенного можно сделать вывод, что если нотариус не выдает кассовый чек, который подтверждает факт оплаты услуги со стороны клиента, то согласно российскому законодательству это не является нарушением при условии выдачи нотариусом соответствующего БСО, который оформляется взамен кассового чека.

Примечание. В соответствии с п. 3 Положения, утвержденного Постановлением N 359 , БСО должен содержать следующие реквизиты:

  • наименование документа, шестизначный номер и серию;
  • наименование и организационно-правовую форму — для организации, фамилию, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя;
  • место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица — иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности);
  • идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
  • вид услуги;
  • стоимость услуги в денежном выражении;
  • размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
  • дату осуществления расчета и составления документа;
  • должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
  • иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 “О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники”.

Для подтверждения оплаты в наличной форме нотариусы также могут выдавать клиентам справку — приложение к реестру регистрации нотариальных действий, в которой указаны наименование оплаченных услуг и сумма, отраженная в реестре регистрации нотариальных действий (Письмо МНС России от 14.04.2004 N 33-0-11/285@). Напомним, реестр регистрации нотариальных действий является первичным учетным документом, форма которого утверждена Приказом Минюста России от 10.04.2002 N 99.

Пример. В учреждении сменился руководитель. В связи с этим необходимо внести изменения в Единый государственный реестр юридических лиц, а также переоформить карточку образца подписей для снятия и перечисления денежных средств с лицевых счетов, открытых в органах Казначейства России. Для этого необходимо заверить у нотариуса следующие документы (и заплатить госпошлину согласно ст. 333.24 НК РФ):

Справка спасет от споров

Для подтверждения затрат на нотариуса вам достаточно будет справки от него с перечнем оказанных услуг и их стоимостью (письмо Минфина России от 24.10.2003 № 16-00-24/45).

Так как единого образца справок не существует, каждый нотариус разрабатывает форму самостоятельно. Поэтому стоит обратить внимание на то, чтобы были указаны все необходимые реквизиты для первичных документов, приведенные в Законе «О бухгалтерском учете», и стоимость услуг.

К слову сказать, нотариусы не подпадают под закон о применении ККТ, поэтому можно обойтись без кассового чека и бланка строгой отчетности.

Отметим, что ст. 264 НК РФ не предусматривает обязательного оформления нотариальных услуг. Но все же это стоит делать, дабы избежать лишних споров с государственными службами и партнерами по бизнесу.

Если фирма оплатила услуги нотариуса с учетом НДС, безусловно, она захочет поставить его к вычету. И вот возникают новые трудности: ведь получить счет-фактуру от нотариуса вам не удастся, поскольку его нельзя отнести к плательщикам НДС. В ст. 1 Основ законодательства о нотариате сказано, что «. нотариальная деятельность не является предпринимательской и не преследует целей извлечения прибыли». Следовательно, никакой добавленной стоимости не может быть в принципе. Поэтому единственный совет в такой ситуации – относить всю сумму затрат (НДС) на расходы. Правда, есть еще один рисковый вариант: сделать вычет НДС на основании справок, в которых сумма налога должна быть выделена отдельно.

Читайте также:  Договор о приемной семье, образец

Гражданско-правовые отношения

Обзоры КонсультантПлюс

Услуги нотариуса в бухгалтерском и налоговом учете

Во время налоговой проверки инспекторы обращают пристальное внимание на учет услуг, которыми пользовалось предприятие. Это связано с тем, что работа сторонних специалистов – уязвимое звено с точки зрения финансовой и налоговой отчетности, в отношении таких операций можно без особых трудностей доказать несоответствие законодательным требованиям. Поэтому налогоплательщик обязан обосновать экономическую целесообразность расходов и подтвердить их документально. Кроме того, инспекторы при проверке обращают внимание на связь с деятельностью и получением дохода. Так что, критически важно грамотно оформлять расходы на услуги нотариуса в бухгалтерском и налоговом учете.

Любая коммерческая и некоммерческая организация, которая ведет хозяйственную деятельность, хотя бы время от времени обращается за нотариальными услугами. Поэтому грамотный бухгалтерский учет услуг нотариуса необходим всем предприятиям независимо от формы собственности, наличия и количества наемных работников.

За правовую поддержку специалисты взимают плату, а если они работают в государственной структуре, от организации может потребоваться и уплата пошлины, ставки которой закреплены в Налоговом кодексе. Если же компания или частное лицо обращаются в нотариальную контору, они оплачивают нотариальный тариф – стоимость работы специалиста. Как правило, она идентична пошлине. Документы, оформленные государственным и частным нотариусом, обладают одинаковой юридической силой.

Расходы на нотариальные консультации и работы подлежат учету, как и все остальные траты. Однако они учитываются только в пределах тарифов, утвержденных налоговым законодательством. Поэтому бухгалтерский учет услуг нотариуса осуществляется в зависимости от целей расходов и того, взимается ли при этом пошлина или нотариальный тариф.

В бухгалтерском учете услуг нотариуса затраты компании на оплату нотариальных действий могут рассматриваться как расходы по обычным видам деятельности. Однако для этого помощь юриста должна быть необходима в повседневной работе фирмы. Такие траты можно рассматривать как управленческие, и тогда их проводят на счет «Общехозяйственные расходы». Если же работа предприятия связана с торговлей, и расходы необходимы для продажи продукции, их признают коммерческими. В таком случае затраты на юридическую поддержку проходят через счет «Расходы на продажу».

Для грамотного оформления налоговых бумаг оплату правовых услуг учитывают вместе с другими расходами, которые нужны для производства и реализация товаров. Важно, чтобы затраты были приняты в рамках утвержденных НК тарифов. Расходы на оплату работы государственного или частного юриста сверх утвержденных тарифов не принимают во внимание, определяя налоговую базу.

Для налоговых исчислений ориентируются также на статью 252 НК РФ. Согласно ей, расходами признают только обоснованные и документально подтвержденные затраты. Поэтому факт уплаты юристу денег должен подтверждаться документом, который заверяют подписью нотариуса и его печатью. Этот документ необходим и для бухгалтерского учета услуг нотариуса. Как правило, в качестве документального подтверждения используют квитанцию. Однако к ней предъявляют целый ряд требований:

  • она должна быть оформлена в соответствии с требованиями законодательства;
  • обязательно указывать предусмотренные законом «О бухгалтерском учете» реквизиты: наименование документа, дата, наименование экономического субъекта, составившего документ и многое другое.

Вместо квитанции можно использовать другой документ, но он также должен соответствовать особому виду, в том числе текст должен включать информацию о назначении платежа, на основании которой можно будет сделать вывод о сути оказанной услуги, а также другие предусмотренные законом реквизиты. Расходы на профессиональную помощь юристов организация может подтвердить и другим путем: предоставив выписку из реестра регистрации нотариальных действий. Его ведут все без исключения нотариусы, однако, чтобы получить выписку, нужно подать письменное обращение.

Чтобы у контролирующих органов не возникло претензий во время проверки, для налогового учета также можно использовать выданные нотариусом документы, подтверждающий факт оплаты. Он служит доказательством расходов только в том случае, если нотариальная помощь была предоставлена не лично сотруднику, а именно предприятию. Обращение к юристу также должно было преследовать цели финансово-хозяйственной деятельности компании. Таким образом, сотрудник, который обращается к юристу, должен действовать от лица компании на основании выданной доверенности. Обратите внимание, что, если работник фирмы действует без доверенности, при налоговом учете его рассматривают как частное лицо.

В бухгалтерском учете услуг нотариуса затраты компании на оплату нотариальных действий могут рассматриваться как расходы по обычным видам деятельности. Однако для этого помощь юриста должна быть необходима в повседневной работе фирмы. Такие траты можно рассматривать как управленческие, и тогда их проводят на счет «Общехозяйственные расходы». Если же работа предприятия связана с торговлей, и расходы необходимы для продажи продукции, их признают коммерческими. В таком случае затраты на юридическую поддержку проходят через счет «Расходы на продажу».

Услуги нотариуса: бухгалтерский и налоговый учет

Меню пользователя mari661
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для mari661
Найти ещё сообщения от mari661

32. НОТАРИАЛЬНЫЕ УСЛУГИ

32.1. Можно ли учесть в расходах плату по тарифу, установленному соглашением сторон, нотариусу за совершение нотариальных действий, для которых не предусмотрена обязательная нотариальная форма (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не ставит признание расходов на плату государственному или частному нотариусу за совершение нотариальных действий в зависимость от того, обязательно их совершение в силу законодательства или нет.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции расходы в виде платы частному нотариусу в размере, установленном соглашением сторон и превышающем тарифы, не учитываются при налогообложении прибыли.
В авторских консультациях высказано мнение, согласно которому расходы на совершение нотариальных действий, для которых нотариальное удостоверение не является обязательным, в размерах, определенных соглашением, не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли.
Официальная позиция, выраженная в Письме УМНС России по г. Москве, заключается в том, что расходы на оплату нотариальных действий, для которых нотариальное удостоверение не предусмотрено законодательством РФ, учитываются в размере, определенном соглашением сторон.
Судебной практики нет.

пп 16 п.1 ст 264 НК содержит норму:
16) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

Установленный порядок –
Статья 22.1. Размеры нотариального тарифа

1. Нотариальный тариф за совершение указанных в настоящей статье действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, взимается в следующих размерах:
1) за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества):
детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам – 0,3 процента суммы договора, но не менее 300 рублей;
другим лицам в зависимости от суммы договора:
до 1 000 000 рублей – 1 процент суммы договора, но не менее 300 рублей;
от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно – 10 000 рублей плюс 0,75 процента суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей;
свыше 10 000 000 рублей – 77 500 рублей плюс 0,5 процента суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей;
2) за удостоверение договоров дарения, за исключением договоров дарения недвижимого имущества:
детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам – 0,3 процента суммы договора, но не менее 200 рублей;
другим лицам – 1 процент суммы договора, но не менее 300 рублей;
3) за удостоверение договоров финансовой аренды (лизинга) воздушных, речных и морских судов – 0,5 процента суммы договора;
4) за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, – в зависимости от суммы договора:
до 1 000 000 рублей – 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей;
от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно – 5 000 рублей плюс 0,3 процента суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей;
свыше 10 000 000 рублей – 32 000 рублей плюс 0,15 процента суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей;
5) за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке, – 500 рублей;
6) за удостоверение доверенностей, нотариальная форма которых не обязательна в соответствии с законодательством Российской Федерации, – 200 рублей;
7) за удостоверение факта достоверности протоколов органов управления организаций – 2 000 рублей за первый день присутствия нотариуса на заседании соответствующего органа и 1 000 рублей за каждый последующий день;
8) за принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг – 0,5 процента принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей;
9) за свидетельствование верности копий документов, а также выписок из документов – 10 рублей за страницу копии документов или выписки из них;
10) за свидетельствование подлинности подписи:
на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц) – 100 рублей;
на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридического лица (с каждого лица, на каждом документе) – 200 рублей;
11) за выдачу свидетельства о праве собственности на долю в находящемся в общей собственности супругов имуществе, нажитом во время брака, в том числе за выдачу свидетельства о праве собственности в случае смерти одного из супругов, – 200 рублей;
12) за хранение документов – 20 рублей за каждый день хранения;
13) за совершение прочих нотариальных действий – 100 рублей.
2. За нотариальные действия, совершаемые вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, нотариальный тариф взимается в размере, увеличенном в полтора раза.

32. НОТАРИАЛЬНЫЕ УСЛУГИ

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

  • Главная
  • Карта сайта
  • О проекте

Существует целый ряд особенностей ведения учёта, о которых необходимо знать, чтобы избежать штрафных санкций и споров с налоговыми органами. Например:

Учет расходов на совершение нотариальных действий

Согласно ст. 22 Основ за совершение нотариальных действий, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает с обратившегося к нему лица государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Добавить комментарий