Перейти на «упрощенку» можно в любой момент

Все про переход на УСН с 2020 года

Упрощенная система налогообложения имеет неоспоримые преимущества перед общей. Ее применение позволяет существенно снизить на законных основаниях налоговую нагрузку, значительно упростить подготовку и сдачу отчетности и т.п. Как перейти на данный спецрежим с 2020 года и какой объект налогообложения выбрать — читайте в нашей статье.

Обратите внимание: превышение 150-миллионного лимита по состоянию на 1 октября либо на дату подачи уведомления препятствием для перехода на «упрощенку» не является. Главное, чтобы остаточная стоимость основных средств не выходила за законодательно установленный норматив начиная с 01.01.2020.

Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2019 – 2020 годах (условия)

  • Условия перехода на УСН
  • Как перейти на упрощенку
  • Когда можно перейти на УСН
  • Итоги

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

  • Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
  • Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
  • Организации с филиалами
  • Бюджетные организации
  • Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
  • Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
  • Предприятия, зарегистрированные в других государствах
  • Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
  • Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
  • Компании, в штате которых более 100 работников
  • Организации, перешедшие на ЕСХН
  • Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
  • Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

В какой срок его нужно подать

Законодательством установлен срок в 30 дней после открытия, в течение которого заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения для ИП должно быть передано в орган ФНС. Если заявление ранее было подано не в то отделение, из-за чего прошение было отклонено, то при повторной подаче необходимо указать код налогоплательщика 2.

Если же ИП уже был зарегистрирован и использовал другую систему налогообложения, после чего решил сменить ее, то это возможно только в новом году. Поэтому заявление с соответствующим прошением должно быть подано в налоговую до 31 декабря.

Важно! Отсутствие ограничения на время перехода действует на только что созданные предпринимательства.

Новоиспеченный предприниматель может передать бумаги для постановки на учет и перехода на УСН вместе или в течение следующего месяца после постановки на учет. Независимо от этого в регистрационной документации будет иметься отметка, которая говорит о том, что плательщик сразу применял упрощенку.

Если пропустить установленные первые 30 дней после регистрации ИП для перехода на УСН, то система начнет действовать только в новом году. До этого момента применяется стандартная схема взимания налогов.


Важно! Отсутствие ограничения на время перехода действует на только что созданные предпринимательства.

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.

Переход на упрощенку с ОСНО

Для того, чтобы осуществить переход на упрощенку с общей системы налогообложения, нужно определить соответствует ли ваша фирма условиям применения УСН, прописанным в законодательстве:

  1. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
  2. За 9 месяцев, до того, как ваша организация перейдет на упрощенку, ее доход не должен превысить 45 миллионов рублей. Если вы индивидуальный предприниматель данное требование вас не касается. Для ИП ограничения по доходам не предусмотрены.
  3. Стоимость основных средств на балансе фирмы не может быть больше 100 миллионов рублей.
  4. Фирма, которая совершает переход на упрощенку, не может иметь филиалов и представительств.
  5. Некоторым организациям в принципе нельзя применять УСН. Их полный перечень можно найти в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Если ваша организация не нарушает ни одно из этих условий – подавайте заявление о переходе на упрощенку в налоговую. Срок подачи заявления – до 31 декабря включительно, сам переход, соответственно, будет возможен со следующего года (если налоговая заявление одобрит). Если этот день будет выходным, то уведомление о переходе на УСН можно будет подать в первый рабочий день после зимних праздников.

Когда переход на упрощенку происходит с ОСНО, могут возникнуть существенные трудности :

  1. Придется восстановить НДС. Так как работать на УСН вы начинаете с нового года, то восстанавливать НДС ранее принятый к вычету по приобретенным товарам, работам или услугам, нужно в четвертом квартале предыдущего года. Что касается восстановления налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, то его нужно рассчитать исходя из остаточной стоимости. Сумма налога к доплате в бюджет будет пропорциональна этим значениям без учета переоценки. Если по основному средству или нематериальному активу полностью начислена амортизация, восстанавливать налог по ним не нужно.
  2. Переход на упрощенку вносит свои коррективы и в учет доходов и расходов. На упрощенной системе применяется кассовый метод. Общая система позволяет применять еще и метод начисления и, как раз в том случае, когда учет доходов и расходов осуществлялся по отгрузке, могут возникнуть трудности. Поэтому при переходе на упрощенку нужно следовать нескольким правилам. Во-первых, в налоговую базу нужно включить суммы авансов по договорам, обязательства по которым будут выполнены уже после регистрации в качестве налогоплательщика УСН. Во-вторых, в случае, когда денежные средства были учтены по налогу на прибыль, но их фактическое поступление будет осуществлено после перехода на упрощенку, включать их в налоговую базу не нужно. В третьих, при учете расходов ситуация аналогична учету доходов: если расходы вошли в налоговую базу по налогу на прибыль до их фактической оплаты – их нельзя учесть при УСН, если расходы не были учтены в прибыли, то независимо от оплаты их включают в УСН.
  3. Внеоборотные активы необходимо поставить на учет, когда осуществляется переход на упрощенку по цене, равной разнице между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. После этого, чтобы признавать по ним расходы, основные средства и нематериальные активы делят на три группы:
Читайте также:  Материнский капитал в Мурманской области

– В течение первого года списывают ОС и НМА со сроком полезного использования до 3-х лет.

– Активы со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет списывают по графику в течение трех лет: 50% стоимости, 30% и 20% соответственно.

– ОС и НМА, которые имеют срок полезного использования свыше 15-ти лет списывают равными долями в течение 10 лет.

Учитывая подобные сложности и финансовые потери не редко владельцы бизнеса создают новое ООО на упрощенке, решение, конечно, зависит от разных исходных условий, но такой вариант пользуется спросом. Всё-таки законодательство в данном вопросе создало очень много трудностей.

– ОС и НМА, которые имеют срок полезного использования свыше 15-ти лет списывают равными долями в течение 10 лет.

Условия перехода на УСН в 2020 году

Упрощенная система налогообложения очень популярна среди индивидуальных предпринимателей. Суть работы, налогообложения и отчетности на УСН подробно рассмотрены здесь. Для перехода «на упрощенку» следует подать уведомление по форме №26.2-1 (документ рекомендован приказом № ММВ-7-3/829@ ФНС РФ от 02.11.2012 года) в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Тем не менее, подачей заявления переход на УСН не ограничивается. Предприниматель должен соответствовать определенным условиям и критериям, для того, чтобы получить возможность осуществлять свою деятельность на этом специальном налоговом режиме.

В этой статье мы рассмотрим порядок и условия перехода на УСН в 2020 году и ознакомимся с некоторыми изменениями в вопросе перехода на «упрощенку».

Упрощенная система налогообложения очень популярна среди индивидуальных предпринимателей. Суть работы, налогообложения и отчетности на УСН подробно рассмотрены здесь. Для перехода «на упрощенку» следует подать уведомление по форме №26.2-1 (документ рекомендован приказом № ММВ-7-3/829@ ФНС РФ от 02.11.2012 года) в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Смена режима налогообложения

  1. Изучить условия применения налогового режима и убедиться в том, что все эти условия выполняются.
  2. Заполнить заявление о переходе на другой налоговый режим и своевременно подать его в налоговую, т.е. соблюсти порядок перехода.

Переход на “упрощенку” с нового года. Что нужно успеть сделать

Смена режима налогообложения требует соблюдения ряда правил. Основное из них – строительная компания должна соответствовать установленным критериям, поскольку применение этого спецрежима доступно не всем – существует ряд ограничений…

Сверяем показатели

Сначала о главных ограничениях. Их три. Они установлены:

  • по доходам;
  • по численности персонала;
  • по стоимости основных средств.

Организация вправе применять упрощенную систему налогообложения, если ее доходы (от реализации и внереализационные) по итогам 9 месяцев не превысили 45 000 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Данное условие должно соблюдаться по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление о переходе на «упрощенку». Коэффициент-дефлятор на 2013 год установлен равным 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25 июня 2012 г . № 94-ФЗ), поэтому в нынешнем году указанная величина не индексируется.

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не может быть более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

А остаточная стоимость основных средств в бухгалтерском учете не должна превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Но нужно учитывать, что есть и иные ограничения.

Запрещено применять упрощенную систему, в частности, следующим организациям:

  • имеющим филиалы и представительства;
  • в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
  • не уведомивших о переходе на упрощенную систему в предписанные ­сроки.

Порядок перехода с общей системы на спецрежим

В случае принятия решения о переходе на упрощенную систему со следующе­­го календарного года строительной организации необходимо не позднее 31 декабря представить в свою налоговую инспекцию уведомление (п. 1 ст. 346.13 Нало­гового кодекса РФ).

Вновь созданная организация обязана уведомить инспекцию о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае она признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему, с даты регистрации в налоговом органе.

Рекомендуемая форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г . № ММВ-7-3/829@.

Формат представления ее в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г . № ММВ-7-6/878@.

Получение налоговым органом уведомления не влечет с его стороны никаких действий. Иными словами, ждать какого-то подтверждения или разрешения не нужно: направлять организации уведомление о возможности или невозможности применения указанного спецрежима у налоговиков нет оснований (письмо УФНС России по г. Москве от 18 апреля 2012 г . № 20-14/034493@).

Подтвердить факт применения упрощенной системы налоговый орган обязан лишь в случае обращения компании с соответствующим запросом. Тогда ей направят ответ в виде информационного письма по форме № 26.2-7 (утверждена тем же приказом, что и уведомление о переходе на упрощенную систему), где сообщат о дате подачи заявления о переходе на упрощенную систему (см. письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г . № ЕД-2-3/261). Срок, в течение которого организацию должны проинформировать, составляет 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения (п. 93 Админист­ративного регламента… утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г . № 99н).

Восстановление НДС

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ компания на «упрощенке» не признается плательщиком налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ).

Поэтому при переходе на упрощенную систему необходимо разобраться с НДС.

Если организация продолжает использовать в своей деятельности товары, работы, услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на спецрежим, то суммы налога, принятые к вычету, нужно восстановить в налоговом периоде, пред­шествующем переходу. То есть в IV квартале 2013 года.

Читайте также:  Недействительные результаты межевания

Такой порядок установлен в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. То, что руководствоваться надо именно им, отмечено в письмах ФНС России от 13 декабря 2012 г . № ЕД-4-3/21229, от 18 апреля 2011 г . № 03-07-11/97.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг и т. д.), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ. Это разъяснено, в частности, в письме Минфина России от 1 апреля 2010 г . № 03-03-06/1/205.

Учтите: налог по приобретенным товарам (работам, услугам) нужно восстановить в полной сумме (в которой он был ранее принят к вычету).

Пример 1. ООО «Зодчий» (общая система налогообложения) решило с 1 января 2014 года перейти на «упрощенку». На конец года на счете 10 остался запас стройматериалов стоимостью 1 500 000 руб., который будет использоваться при строительстве только в 2014 году. Сумма «входного» НДС по этим материалам – 270 000 руб.

В бухгалтерском учете на 31 декабря 2013 года бухгалтер ООО «Зодчий» сделал следующие записи:

ДЕБЕТ 19

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 270 000 руб. – восстановлен НДС в связи с переходом на упрощенную систему;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 19

– 270 000 руб. – списан восстановленный НДС.

А вот по амортизируемому имуществу (основным средствам и нематериальным активам) восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная его остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета.

Пример 2. Дополним условия предыдущего примера.

В 2012 году строительная организация приобрела оборудование – основное средство стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). При принятии его к бухучету «входной» НДС в сумме 27 000 руб. был заявлен к вычету. Первоначальная стоимость без учета НДС – 150 000 руб. (177 000 – 27 000).

Объект введен в эксплуатацию в июле 2012 года. Установленный срок полезного использования – 5 лет (60 мес.). Метод начисления амортизации – линейный.

Ежемесячная сумма амортизации составляет 2500 руб. (150 000 руб. : 60 мес.).

За период эксплуатации основного средства на общем режиме (амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию) по нему начислена амортизация в размере 42 500 руб. (2500 руб. x 17 мес.).

Остаточная стоимость на 31 декабря 2013 года – 107 500 руб. (150 000 – 42 500).

Бухгалтер ООО «Зодчий» определил сумму НДС, подлежащую восстановлению:

107 500 x 18% = 19 350 руб.

И сделал в учете на 31 декабря 2013 года такие проводки:

ДЕБЕТ 19

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 19 350 руб. – восстановлен НДС с остаточной стоимости основного средства в связи с переходом на упрощенную систему;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 19

– 19 350 руб. – списан восстановленный НДС.

Что касается авансов, полученных на общем режиме в счет предстоящего выполнения работ, которые будут произведены уже в период применения «упрощенки», то НДС, начисленный с поступивших сумм, можно принять к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. То есть также в IV квартале 2013 года. Но только если компания вернула заказчику соответствующую сумму налога в связи с переходом на упрощенную систему. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Продолжение работы на «упрощенке»

Если строительная компания продолжает применять упрощенную систему и менять ее не собирается, то внутренний контроль (на соответствие установленным критериям) тоже необходим.

В частности, организация может потерять право на применение данного спецрежима, если по итогам налогового периода ее доходы составят более 60 000 000 руб. или же будут превышены установленные ограничения по средней численности работников и остаточной стоимости основных средств (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Не следует забывать, что добровольно перейти на иной режим налогообложения до окончания налогового периода (календарного года) фирмы, применяющие «упрощенку», не могут.

Если по результатам налогового периода доходы в лимит укладываются и других несоответствий допущено не было, компания имеет право продолжать работать на упрощенной системе и в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Никаких подтверждений либо уведомлений в этом случае подавать в налоговую инспекцию не требуется. Такой обязанности в налоговом законодательстве не установлено.

Смена объекта налогообложения

В конце года может возникнуть и вопрос о пересмотре решения в отношении объекта налогообложения. Например, при изменении основного вида деятельности.

Напомним, что при работе на «упрощенке» организация выбирает один из двух объектов налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения стройфирма может менять ежегодно, но только с начала налогового периода (календарного года). Об этом тоже необходимо уведомить инспекцию до 31 декабря года, предшествующего изменению (рекомендуемая форма № 26.2-6 утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@ – тем же, что и формы, о которых было рассказано выше).Объект налогообложения «доходы минус расходы» более предпочтителен при наличии значительных расходов. Но в любом случае для принятия решения необходимо провести сравнительный анализ двух вариантов учета исходя из планируемых на предстоящий год показателей.

Перейти с общего режима на «упрощенку» стройорганизация может, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 45 000 000 руб. А остаться на «упрощенке», если доходы за год – не более 60 000 000 руб. В обоих случаях должны соблюдаться и все остальные условия, установленные в статье 346.12 Налогового кодекса РФ.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг и т. д.), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ. Это разъяснено, в частности, в письме Минфина России от 1 апреля 2010 г . № 03-03-06/1/205.

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Переход на УСН с 2020 года: как быстро можно изменить налоговый режим

Сроки перехода на УСН в 2020 году зависят от статуса налогоплательщика. Новая компания переходит на УСН после регистрации, действующая — со следующего года. Как уведомить ФНС о переходе, расскажем в статье.

Читайте также:  Закон Об Образовании в РФ N 273-ФЗ

После регистрации у предпринимателя есть ещё 30 календарных дней на решение. Если он успевает с подачей заявления на применение УСН в эти сроки, то платить налоги по ОСНО до следующего года не придется.

Заставьте ФНС всё подтвердить

Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН . На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.


Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН . На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.

Зачем менять систему налогообложения

Поменять систему налогообложения, Налоговый кодекс:

Есть два повода поменять систему налогообложения: по желанию или по требованию налогового кодекса.

В зависимости от системы размер налогов может отличаться в несколько раз, поэтому одному бизнесу больше подходит патент, другому — упрощенка 15% или 6%.

Магазин закупил запчасти на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.

Представим, что магазин на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000, или шесть процентов от ста тысяч.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на пятнадцать процентов. Получается, магазин платит 4500 рублей и сокращает налог почти в полтора раза.

У каждой системы свои критерии. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат, и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.

Штрафы за недоплату налогов — 122-я статья Налогового кодекса

По Налоговому кодексу, компания сама следит, отвечает ли она критериям системы налогообложения. Если нет, придется переходить на другую систему, иначе образуется долг по налогам. А за это полагается штраф.

«Росагро-консалтинг» перешла с общей системы на упрощенку шесть процентов.

Сначала всё было в порядке: «Росагро» отвечала требованиям работы на УСН 6% и платила налоги, сколько нужно.

Потом другая компания выкупила долю в «Росагро» — пятьдесят процентов. В Налоговом кодексе есть требования для упрощенки: доля одной компании в другой должна быть не больше четверти. Выходит, «Росагро» больше не может работать на УСН 6% и обязана перейти на другую систему налогообложения.

«Росагро» не поменяла систему и платила налоги по-старому три года. Через три года налоговая пересчитала налоги «Росагро» так, будто она работает на общей системе налогообложения, и потребовала доплатить 11,8 миллиона рублей.

Судебное дело на Российском налоговом портале

Заявление можно заполнять от руки или на компьютере и потом распечатать. Требования налоговой:

Переход на «упрощенку» с иной системы налогообложения

Перейти на «упрощенку» предприниматели и организации могут только с начала очередного налогового периода, т.е. 1 января. А вот уведомить инспекцию о решении перейти на УСН необходимо с 1 октября по 30 ноября. Правда есть исключение – это те, кто лишился права использовать ЕНВД по распоряжению властей и вновь зарегистрированные предприниматели.

Предприниматели и организации могут использовать «упрощенку» с момента регистрации. Оформляя бумаги о постановке на учет, не забудьте заполнить заявление о переходе на УСН. Заявление это можно подать не позже 5 дней с момента постановки на налоговый учет, то есть с дня, указанного в свидетельстве о регистрации. Если сроки подачи заявления соблюдены, можно использовать «упрощенку» с даты постановки на учет. В том случае, если заявление в налоговую инспекцию не было подано, ИП или организация переводится на обычный режим налогообложения, изменить который можно будет только с 1 января следующего года.

«Вмененщики», вынужденные сменить свой спецрежим по решению властей, могут перейти на «упрощенку» с даты потери права использовать ЕНВД.

НК РФ устанавливает ряд требований на применение УСН. Список таких требований невелик.

Первое, не все виды деятельности подходят для УСН. На «упрощенку» не могут перейти страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, нотариусы, ломбарды, адвокаты, организации или ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ), добычей и реализацией полезных ископаемых (здесь исключением являются общераспространенные полезные ископаемые), предприниматели, выплачивающие единый сельхозналог.

Не могут использовать «упрощенку» бизнесмены, занимающиеся игорным бизнесом. Есть исключение – те организации, которые не организуют лотереи, а только распространяют лотерейные билеты или проводят стимулирующие лотереи, с целью рекламной кампании. Помимо этого, не могут работать на УСН негосударственные пенсионные фонды, банки, инвестиционные фонды.

Перечень видов деятельности, по которым невозможно применять «упрощенку», является закрытым. Если организация осуществляет любую другую деятельность, которой нет в списоке, она вправе перейти на УСН.

Во-вторых, средняя численность работников ЮЛ или ИП не должна превышать численности в 100 работников. Величина рассчитывается по итогам за 9 месяцев отчетного года. В дальнейшем ИП должен следить за этим показателем, определяя его по итогам отчетного (налогового) периода. В случае превышения лимита придется перейти на общий режим.

Обратите внимание на то, что учитываются все сотрудники. Например, если предприниматель совмещает общий режим с ЕНВД и деятельность, по которой выплачиваются общие налоги, он переводит на «упрощенку», в расчетах средней численности необходимо учитывать также и работников, работающих во «вмененном» направлении деятельности.

После перехода на «упрощенку», для того чтобы не потерять право на данный спецрежим, необходимо ограничиваться установленным лимитам. Например, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна быть более 100 млн руб. Ограничение по доходам для желающих осуществить переход на «упрощенку» составит 45 млн. руб., а для применения — 60 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Решившим перейти на УСН с 1 октября по 30 ноября в инспекцию по месту регистрации нужно подать заявление по форме N 26.2-1 (документ утвержден Приказом ФНС России N ММВ-7-3/182@ от 13 апреля 2010 г.)

Заявление подается в налоговую инспекцию лично бизнесменом, через представителя или заказным письмом по почте с уведомлением о вручении. Помимо этого, заявление может быть направлено в электронном виде.

Пропуск срока подачи заявления о переходе на «упрощенку», как правило, лишает права перехода на этот спецрежим. необходимо снова ждать осени и теперь уже без опозданий подавать инспекцию заявление.

Перечень видов деятельности, по которым невозможно применять «упрощенку», является закрытым. Если организация осуществляет любую другую деятельность, которой нет в списоке, она вправе перейти на УСН.

Добавить комментарий