Строка 060 6НДФЛ: что туда входит

Заключение

Если при расчете численности сотрудников, которые уволены и приняты вновь, совершена ошибка, нужно самостоятельно подать уточненный расчет в фискальные органы. В течение года налоговики, возможно, не заметят ошибку, но при проверке контрагента и сверке контрольных соотношений с количеством отчетов по форме 2 НДФЛ возникнут вопросы. Придется давать объяснение. Кроме того, налагаются взыскания в сумме 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой. Эта мера определена в статье 126 п. 1 НК.


ВАЖНО! Если работники структурного подразделения не получают доход напрямую от самого подразделения (т. е. все выплаты проходят исключительно через головной офис), то оно по форме 6-НДФЛ не отчитывается, а все данные включаются в расчет головной организации.

Пояснения по заполнению отчета в этой ситуации.

В строке 060 указывают количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. При этом не рассчитывают среднюю списочную или среднесписочную численность. Расчет трудовых взаимоотношений на заполнение строки роли не играет – оформлен трудовой договор, договор ГПХ или совмещение.

Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.

Строка 060 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Здесь указывают число физ. лиц, которым начислена прибыль. Поэтому за январь в расчете прибыль не учитывают, если 1 рабочему доходы не начислялись. Таким образом, численность за январь в этом примере – 17 человек.

В феврале принят еще один сотрудник. Значит, в строку 060 за февраль в отчет добавляется еще один работник. Численность за 02 месяц – 18 человек.

В марте ситуация не изменилась. При заполнении строки 060 первого раздела 1 человек, которому за январь доходы не выплачивали, не учитывается. Указать нужно 18 сотрудников.

Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Раздел 1 формы 6-НДФЛ “Обобщенные показатели” условно можно разделить на два блока.

Пример заполнения отчета за 1 квартал

В штате предприятия, в январе, трудовые договоры заключены с 18 людьми. При этом 1 человек к работе не приступил, и прибыль за январь начислена не была. Заработная плата выплачена17 сотрудникам.

За февраль должна быть перечислена сумма заработка 18 физ. лицам.

В марте заработок начислен 18 работникам.

В строке 060 указывают количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. При этом не рассчитывают среднюю списочную или среднесписочную численность. Расчет трудовых взаимоотношений на заполнение строки роли не играет – оформлен трудовой договор, договор ГПХ или совмещение.

Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.

Строка 060 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Здесь указывают число физ. лиц, которым начислена прибыль. Поэтому за январь в расчете прибыль не учитывают, если 1 рабочему доходы не начислялись. Таким образом, численность за январь в этом примере – 17 человек.

В феврале принят еще один сотрудник. Значит, в строку 060 за февраль в отчет добавляется еще один работник. Численность за 02 месяц – 18 человек.

В марте ситуация не изменилась. При заполнении строки 060 первого раздела 1 человек, которому за январь доходы не выплачивали, не учитывается. Указать нужно 18 сотрудников.


Именно по указанным периодам заполняется раздел 1. Поскольку полугодие включает данные первого квартала, а год — данные первого квартала, полугодия и 9 месяцев, то можно понять, что все показатели в этот раздел вносятся по нарастающей от одного периода представления к другому. Отсюда вывод: строка 060, как и другие строки раздела 1, заполняется нарастающим итогом с начала года.

Особенности оформления формы 6-НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ является законодательно унифицированной бумагой. Данная форма и порядок ее оформления регламентированы Приказом ФНС РФ № МВ-7-11-450@ от 14.10.2015г., а также рядом правовых Писем, официально опубликованных фискальной структурой.

На основании обозначенного норматива и иных разъяснений налоговой инстанции, существуют такие особенности оформления первого раздела формы, куда непосредственно включается строка 060:

  • первый раздел рассматриваемого отчета должен оформляться с учетом итоговых сведений по результатам хозяйственной деятельности компании за первые 3 месяца, за полгода, за 9 месяцев и за год. При этом информация должна вноситься корректно и прозрачно. Неграмотное отражение количества субъектов, получивших доход, может в результате обязать компанию к подаче «уточненок» и разъяснений;
  • все сведения, которые бухгалтер вписывает в 6-НДФЛ, должны черпаться из соответствующих налоговых регистров, оформляемых на каждом предприятии. Данное положение фиксируется в ст. 230 НК РФ;
  • когда у предприятия имеется хотя бы одно обособленное подразделение, форму 6-НДФЛ необходимо оформлять по каждому из филиалов отдельно, и подавать несколько отчетов, в соответствии с количеством подразделений. Подача отчета на каждый филиал компании в отдельности необходима даже в тех обстоятельствах, когда все подразделения, включая головной офис, относятся к одному локальному отделению ФНС РФ. Данное положение фиксируется в Письме ФНС РФ № БС-4-11-23129 от 28.12.2015г.;
  • однако существует исключение из правила, оговоренного в предыдущем пункте. В случае, когда работники или партнеры подразделения не получают средств напрямую от филиала, то 6-НДФЛ по такому представительству формировать нет необходимости. Подобное, в частности, может происходить, если все финансовые операции с персоналом и контрагентами конкретного подразделения осуществляет бухгалтер из головного офиса. Обозначенное исключение отражено в Письме ФНС РФ № БС-4-11-4901 от 23.03.2016г.
Читайте также:  ФНС представила новые форматы бухотчетности

Расчет 6-НДФЛ является формой налоговой отчетности, которую наниматели обязательно должны подавать с 2016 года. В частности, графа 060 находится в составе первого раздела. Она предназначена для фиксации числа субъектов, в чью пользу была начислена зарплата, а также иные формы вознаграждения за труд.

Инструкция по заполнению в общих чертах

  • Заполнять ячейки необходимо слева направо по обще принятым правилам;
  • Ячейки, которые не подлежат заполнению – прочеркиваются
  • Если вы предоставляете отчет на бумажном носителе, каждый раздел печатается на отдельном листе, двусторонняя печать в данном случае запрещена
  • Для заполнения вручную можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • Если отчет сдается на компьютере, необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Важно! Строка 060 говорит нам о том, сколько людей в этом квартале получили доход, при этом, если в одном и том же отчетном периоде сотрудник и уволился и вновь приступил к работе, он считается за одного работника.

Титульный лист

При заполнении 6-НДФЛ в верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП подразделения.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если же подаете уточенный расчет, то проставьте номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

Что же касается графы «Период представления (код)», то именно она и будет указывать на то, что вы сдаете расчет именно за полугодие. В этой графе укажите код 31.

В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2016.

Имейте в виду, что в раздел 2 также нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за полугодие следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне включительно.

Строки 060–090 декларации 6-НДФЛ: нюансы расчёта данных

Согласно разъяснениям налоговиков, строки 020–050 заполняются с учётом определённой ставки налога. Строки от 060 до 090, в свою очередь, заполняются по всем ставкам совокупно. В таком случае неважно, сколько экземпляров первого раздела оформлено, ведь информация по ним приводится единожды на странице, которая идёт сразу после титульного листа декларации.

В строку 060 нужно вписать суммарное количество физических лиц, которые получали деньги в конкретном отчётном периоде. При заполнении нужно учитывать, что если сотрудника уволили, а затем снова взяли на работу, в строке 060 он все равно должен значиться как тот же самый человек.

К примеру, если в первом квартале в этой строке было записано пять человек, после чего двое из этих пяти уволились, а затем устроились трое (один из которых, однако, сотрудник, уволившийся ранее), то эту ситуацию можно объяснить нехитрым математическим примером: (5 – (2 – 1) + (3 – 1)) = 6. То есть человек, который сперва уволился, а затем вернулся, всегда отображается, как один и тот же сотрудник.

В строку 070 вписывается сумму налога, которая была удержана налоговым агентом. Однако нужно учитывать, что бывают такие ситуации, когда у него не получается удержать сумму налога с дохода, полученного физическим лицом. Такое случается, когда доходы выдаются в натуральной форме, но при этом у их получившего сотрудника нет полученной от компании зарплаты в денежном эквиваленте, с которой и можно было бы снять налог. А потому те суммы, по которым налог не может быть удержан налоговым агентом, обязательно вносятся в строку 080.

В строке под цифрой 090 отображается цифра (сумма) НДФЛ, возвращённая налогоплательщику по правилам, установленным статьёй 231 НК РФ. Желательно с ней ознакомиться более подробно, чтобы не допускать досадных ошибок в расчёте налога.

Итогом проделанной работы будет полностью заполненный первый раздел декларации.

Правильно заполненный раздел 1 декларации 6-НДФЛ — гарантия того, что отчётность будет принята налоговым органом без проблем


В строку 070 вписывается сумму налога, которая была удержана налоговым агентом. Однако нужно учитывать, что бывают такие ситуации, когда у него не получается удержать сумму налога с дохода, полученного физическим лицом. Такое случается, когда доходы выдаются в натуральной форме, но при этом у их получившего сотрудника нет полученной от компании зарплаты в денежном эквиваленте, с которой и можно было бы снять налог. А потому те суммы, по которым налог не может быть удержан налоговым агентом, обязательно вносятся в строку 080.

Читайте также:  Московская область многодетная семья какие льготы

Правила определения даты удержания

Правильность заполнения зависит от верного отражения даты удержания налога с физлиц в бухотчетности 6 НДФЛ.

Следует различать понятия: начисление, удержание, перечисление налога. Зачастую сроки этих операций не совпадают, следовательно, и в отчетности показатели будут разные.

То есть время расчета фиксируется в стр. 040, а в стр. 070 вносятся сведения в соответствии с датой перечисления вознаграждения персоналу предприятия.

Совпадение возможно только в случае, если фактические выплаты производятся в тот же месяц, что и расчет, например в последний день.

Удержать исчисленную сумму HДФЛ до момента выдачи зарплаты невозможно. Следовательно, если значение полей совпадают, при условии, что фактическое получение денежных средств происходит в следующем месяце после начисления, значит дата удержания определена неверно.

Бывают ситуации, когда работодателю не удается удержать рассчитанный НДФЛ с сотрудника (работник находится в отпуске без содержания, но в то же время получает доход в виде экономии на процентах от полученного беспроцентного займа, произвести отчисления невозможно, т. к. работодатель не осуществляет выплаты). Если в течение года сумма в счет бюджетных отчислений не была удержан с работника, то в отчетности заполняется стр. 080.

· налог рассчитан в декабре 2018 г.,

Как работать с бланками ответов

Бланки ЕГЭ по всем предметам выглядят совершенно одинаково: на экзаменах используется единая форма, которая утверждается каждый год. Бланк № 1 предназначен для вписывания ответов на вопросы с краткими ответами, бланк № 2 – для развернутых ответов. Если заданий, подразумевающих развернутый ответ, много (как, например, при сдаче ЕГЭ по литературе или обществознанию) и ответы не помещаются с двух сторон листа формата А4 – экзаменующемуся выдают дополнительный бланк.

В верхней части бланков ответов содержатся поля для вписывания кода региона, цифрового кода и названия предмета. Они переписываются из бланка регистрации. Кроме того, ставится личная подпись в соответствующем окошке. Это все, что требуется заполнить экзаменующемуся, остальные поля остаются пустыми.

С регистрационными данными бланки ответов «связываются» автоматически, при помощи нанесенного на них штрих-кода, и любые пометки, касающиеся личности экзаменуемого, делать категорически запрещено (экзамен обрабатывается анонимно). При выдаче дополнительного бланка ответов потребуется вписать те же данные плюс номер листа (2). Поле со штрих-кодом, позволяющим соотнести бланки с друг другом, заполняется организаторами экзамена.

Часто встречающаяся ошибка выпускников – использование полей для развернутых ответов в качестве черновика. Этого делать нельзя: для черновых записей есть листки со штампом школы, кроме того, экзаменующийся может использовать для черновых записей страницы КИМ. А все написанное на бланках ответов будет рассматриваться как окончательный ответ на экзаменационные задания.

Сдать заполненную декларацию нужно до 30 апреля. Если вы сдаете декларацию при закрытии ИП, то здесь дается совсем немного времени – подать документ нужно в течение 5 дней с момента, когда вы перестали вести деятельность. В этой ситуации декларация составляется за неполный год, то есть только за тот период, который вы отработали как ИП.

Как заполнять строку 020 расчета 6-НДФЛ — примеры заполнения раздела 1

Расчет по форме 6-НДФЛ — это один из отчетов, касающихся НДФЛ, который сдают работодатели для информирования налоговиком о налогообложении доходов сотрудников. Отчет ежеквартальный, то есть с его заполнением приходится сталкиваться регулярно.

Расчет не большой, включает два небольших раздела, однако сложностей с их заполнением достаточно много. Один из вопросов, который регулярно задают работодателя при подготовке формы 6-НДФЛ — какие суммы дохода нужно включать в строку 020 Раздела 1, а что туда не входит.

Подводятся итоги в строках 060 — 090 суммарно по всем заполненным полям 010-050.

Документы, позволяющие строить

  1. учредительные документы организации или паспорт физического лица;
  2. решение муниципалитета о выделе территории под эти нужды, заключение о межевании надела с указанием границ и иной спецификацией;
  3. заключение от регионального архитектурно-градостроительного отдела;
  4. кадастровый паспорт нужного участка;
  5. заключение об отсутствии полезных ископаемых на выбранной территории. Его предоставляет Роснедра;
  6. заключение от управления лесничествами и лесными ресурсами региона.

В каждое из ведомств нужно направить заявление о предоставлении земли под стройку, в котором указать:

  • цель строительства;
  • проектная документация объекта: план освоения местности, чертежи будущего здания, смета и источник средств на постройку;
  • обоснование необходимости возведения;
  • подтверждение экологической безопасности планируемых работ: как будет осуществляться стройка, подъездные пути, электроснабжение и т.д.

Чем подробнее заявление будет описывать план работ, тем больше вероятности, что Земельный Комитет выдаст разрешение на строительство.

Эта процедура нужна при планировании строительства:

Целевое назначение

В соответствии со ст. 101 ЗК РФ землями лесного фонда считаются участки с лесом или лесополосы, земли для восстановления лесного массива и ведения лесохозяйственной деятельности.

Площади, не покрытые растительностью, относятся к нелесным и предназначены для нужд лесного хозяйства. Примером являются просеки, дороги, сельскохозяйственные угодья и иные участки, находящиеся в пределах лесного фонда.

Читайте также:  Управляющая компания не выполняет свои обязанности

Согласно ЛК РФ земли лесного фонда рассматриваются как цельный объект вместе с растительностью, животным миром и прочими составляющими природной среды.

По целевому назначению такие участки подразделяются на:

  • эксплуатационные — необходимы для добычи древесины и иных природных ресурсов, продуктов их переработки;
  • резервные территории – используются для защиты насаждений от вырубки на протяжении ближайших 20 лет;
  • защитные — имеют защитную, водоохранную, оздоровительную и санитарно-гигиеническую функцию. Сюда же входят земли, расположенные на особо охраняемых территориях;
  • остальные площади, предназначенные для реализации защитных функций леса.

Нормами современного законодательства запрещено капитальное строительство на территориях, принадлежащих лесному фонду.

Земельные участки из лесного фонда относятся к федеральной собственности в соответствии с положениями ст. 3 ФЗ № 201 от 04.12.2006 г.

В законопроекте обозначается, что в совокупности объекты, предназначенные для отдыха, туризма или занятий физкультурой и спортом, не могут занимать более 20% от площади арендуемого участка.

Сейчас, для подобной деятельности, разрешается устанавливать в лесах только временные постройки. Бывают случаи, что строят на свайном фундаменте трехэтажный дом и в суде пытаются доказать, что это некапитальное строительство. Бывает, что суд соглашается. Остается опасение, что этот документ приведет не только к легализации существующих санаториев и других объектов, но и к строительству частных коттеджей под видом объектов спорта и туриндустрии.

Процедура перевода из одной категории земель в другую (например, из лесного фонда в земли населенных пунктов) длительная, сложная и дорогая. Кроме того, для этого необходимо пройти общественные обсуждения. А еще, процедура облагается налогами, и какой-то процент лесов, который будет вырублен, компенсируется. Возможно, произойдет потеря не только лесов, но и поступлений в бюджет. Кроме того, в населенных пунктах градостроительные нормы регламентируют правила строительства, а отсутствие таковых для земель лесного фонда сделает его застройку неконтролируемой.

В Московской области немало случаев, когда лес хотят взять в рекреационную аренду, потому что это дешевле всего. В итоге, территория ограждается высоким забором, и там стоит особняк. Это незаконно, но как раз на Подмосковье нацелены люди, которые могу позволить себе коррупционные издержки. Уже сейчас такие ситуации провоцируют протестные настроения, и предполагает, что в случае принятия законопроекта произойдет рост социальной напряженности.

Статья 21 ЛК РФ. Строительство, реконструкция и эксплуатация объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры

1. Строительство, реконструкция и эксплуатация объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры, на землях лесного фонда допускаются для:

1) осуществления геологического изучения недр, разведки и добычи полезных ископаемых;

2) утратил силу с 1 июня 2019 года. – Федеральный закон от 18.12.2018 N 471-ФЗ;

3) использования водохранилищ и иных искусственных водных объектов, а также гидротехнических сооружений, морских портов, морских терминалов, речных портов, причалов;

4) использования линий электропередачи, линий связи, дорог, трубопроводов и других линейных объектов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (далее – линейные объекты);

5) переработки древесины и иных лесных ресурсов;

6) осуществления рекреационной деятельности;

7) осуществления религиозной деятельности.

2. Строительство, реконструкция и эксплуатация объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры, на землях иных категорий, на которых расположены леса, допускаются в случаях, определенных другими федеральными законами в соответствии с целевым назначением этих земель.

3. Объекты, связанные с осуществлением указанной в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи деятельности, по истечении сроков выполнения соответствующих работ подлежат консервации или ликвидации в соответствии с законодательством о недрах.

4. Гидротехнические сооружения подлежат консервации или ликвидации в соответствии с водным законодательством.

5. В целях, предусмотренных пунктами 1 – 4 части 1 настоящей статьи (в том числе в целях проведения аварийно-спасательных работ), допускаются выборочные рубки и сплошные рубки деревьев, кустарников, лиан, в том числе в охранных зонах и санитарно-защитных зонах, предназначенных для обеспечения безопасности граждан и создания необходимых условий для эксплуатации соответствующих объектов.

5.1. В защитных лесах предусмотренные частью 5 настоящей статьи выборочные рубки и сплошные рубки деревьев, кустарников, лиан допускаются в случаях, если строительство, реконструкция, эксплуатация объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры, для целей, предусмотренных пунктами 1 – 4 части 1 настоящей статьи, не запрещены или не ограничены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Земли, которые использовались для строительства, реконструкции и (или) эксплуатации объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры, подлежат рекультивации.

7. Перечень объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры, утверждается Правительством Российской Федерации для защитных лесов, эксплуатационных лесов, резервных лесов.

Строительство, реконструкция и эксплуатация объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры, на землях иных категорий должны регламентироваться другими федеральными законами в соответствии с целевым назначением этих земель. Требование о целевом использовании земель является одним из фундаментов земельного законодательства. Однако исчерпывающего перечня объектов, строительство которых разрешается на оставшихся шести категориях земель, кроме земель лесного фонда, в законодательстве нет. Специального перечня о строительстве объектов на землях каждой категории земель не имеется. Существуют отдельные ограничения по эксплуатации отдельных категорий земель для определенных целей, например для режима водоохранных зон водных объектов на землях водного фонда или для земель сельскохозяйственного назначения, т.е. законодательство в этом вопросе в основном исходит из описания запретов, а не дозволений.

Добавить комментарий