Даны разъяснения по применению упрощенного бухучета

Энциклопедия решений. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ, если не установлено иное (ч. 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). На основании п. 3 ст. 20 Закона N 402-ФЗ одним из принципов регулирования бухгалтерского учета является упрощение способов ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии с Законом N 402-ФЗ. Так, ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ предусматривает возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) для:

– некоммерческих организаций (НКО);

– организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ “Об инновационном центре “Сколково”.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют :

1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;

2) жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

3) кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);

4) микрофинансовые организации;

6) политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;

7) коллегии адвокатов;

8) адвокатские бюро;

9) юридические консультации;

10) адвокатские палаты;

11) нотариальные палаты;

12) некоммерческие организации, включенные в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях” реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.

В Законе N 402-ФЗ не перечислены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, а также состав упрощенной отчетности. Упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, регламентируются в специальном федеральном стандарте (п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ). Пока такой стандарт не утвержден, экономические субъекты, перечисленные в ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, должны руководствоваться соответствующими правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденными до вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

Из анализа действующих нормативных актов следует, что суть упрощенного способа ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) заключается, в частности:

– в отказе (частичном отказе) от применения ПБУ;

– в простой системе ведения бухгалтерского учета (без применения двойной записи);

– в сокращении количества применяемых синтетических счетов;

– в применении упрощенных вариантов учета отдельных видов хозяйственных операций;

– в упрощенной системе регистров бухгалтерского учета;

– в применении кассового метода учета доходов и расходов;

– в отказе от переоценки и обесценения активов;

– в составлении бухгалтерской отчетности в сокращенном объеме и по самостоятельно разработанным формам.

Такие принципы упрощенной системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности изложены в Информации Минфина России от 03.06.2015 N ПЗ-3/2015. В п. 1.2 Информации сказано, что организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие из них применять для ведения бухгалтерского учета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов осуществляется, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других соответствующих факторов. Это касается как предприятий малого бизнеса, так и НКО, а также участников проекта “Сколково”. Также разъяснения по упрощенному бухучету обобщены в Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016.

Различные варианты организации и ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства, включая микропредприятия, рассмотрены в Рекомендациях для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, изданных в 2013 году НП “Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России” и рекомендованных к применению Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, созданной приказом Минфина России от 28.02.2013 N 67 (см. письмо Минфина России от 26.02.2014 N 07-01-06/8136).

Кроме того, не утратили силу Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Так, например, согласно п. 22 Типовых рекомендаций малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций, не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме N К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям). Учтите только, что применять Рекомендации следует с учетом изменений, произошедших в регулировании бухгалтерского учета, обращая внимание на статус нормативных правовых актов, упоминаемых в Рекомендациях.

В письме от 23.01.2015 N 03-11-06/2/1742 Минфин России информирует, что важнейшими мерами снижения административной нагрузки на субъекты малого предпринимательства (далее также – СМП) в связи с исполнением обязанности ведения бухгалтерского учета стали:

1) предоставление права микропредприятиям вести бухгалтерский учет по простой системе (без применения двойной записи);

2) предоставление права экономическим субъектам самостоятельно определять состав регистров бухгалтерского учета и утверждать их формы. В частности, для ведения бухгалтерского учета субъекты малого предпринимательства, включая микропредприятия, вправе использовать Книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности;

3) предоставление права субъектам малого предпринимательства, включая микропредприятия, составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, состав и содержание которой определены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н;

4) предоставление права руководителям субъектов малого предпринимательства, включая микропредприятия, принимать на себя ведение бухгалтерского учета.

Кроме того, в письме от 23.01.2015 N 03-11-06/2/1742 отмечается, что ведение бухгалтерского учета в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности может осуществляться микропредприятием как с применением, так и без применения двойной записи. Бухгалтерская отчетность может быть составлена на основе данных Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности независимо от применения двойной записи. Подробнее с материалами об упрощенной системе бухгалтерского учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства можно ознакомиться на официальном интернет-сайте Минфина России в разделе “Бухгалтерский учет и аудит – Бухгалтерский учет – Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства”. См. также письмо Минфина России от 08.09.2015 N 03-11-11/51593.

25 ноября 2015 года экспертная группа по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, образованная Минфином России, одобрила Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (протокол N 7). В частности, установлено, что упрощенные способы ведения бухучета представляют собой такие способы формирования документированной систематизированной информации об объектах учета и составления на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, применение которых обеспечивает снижение финансовой и административной нагрузки на экономические субъекты. Основными принципами установления упрощенных способов ведения бухучета являются:

а) соответствие способов ведения бухгалтерского учета размеру, масштабам и общественной значимости деятельности экономического субъекта;

б) единство методологических основ упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, установленных для отдельных экономических субъектов, и способов ведения бухгалтерского учета, установленных для всех экономических субъектов;

в) приоритет информационной функции бухгалтерского учета над его контрольной функцией;

г) обеспечение качества и надежности формируемой в бухгалтерском учете информации, ценности ее для заинтересованных пользователей при применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета;

д) исключение рисков злоупотреблений и мошенничества при применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета;

е) сопоставимость финансовой информации, сформированной упрощенными способами ведения бухгалтерского учета, с финансовой информацией, сформированной общими способами ведения бухгалтерского учета.

Отметим, что, по мнению Экспертной комиссии, при организации работы по установлению упрощенных способов ведения бухучета одним из подходов является применение способов учета доходов и расходов, установленных налоговым законодательством, для целей бухгалтерского учета в случаях, когда их применение не снижает качества формируемой информации.

В Информационном сообщении Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-3 разъяснено, что малое предприятие имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухгалтерского учета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов ведения бухгалтерского учета осуществляется исходя из условий хозяйствования, величины организации и других соответствующих факторов. При этом необходимо руководствоваться допущениями и требованиями к учетной политике, предусмотренными ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”, в частности, требованиями полноты и рациональности. Кроме того, необходимо исходить из требования ч. 1 ст. 13 Федерального закона “О бухгалтерском учете”, согласно которому бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;

Что такое упрощенный бухучет?

Суть упрощенного бухучета заключается в предоставлении небольшим компаниям возможности организовать учет поступлений и произведенных хозяйственных операций максимально простым и понятным способом. Иными словами, компании, использующая упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, получают возможность самостоятельно выбрать порядок и условия организации учета хозопераций предприятия.

Руководитель также должен учитывать тот момент, что сведения, изложенные в отчетности, несмотря на упрощенный вариант, должны отличаться достоверностью, правильностью и отсутствием ошибок. При составлении учетной политики предприятие может указать ведение бухучета по простой системе, без использования двойной записи.

Упрощенный бухгалтерский учет имеет такие преимущества:

  • руководитель предприятия самостоятельно может вести бухучет, изложив принятое решение в специально изданном приказе;
  • компания вправе использовать сокращенный план счетов, к примеру, для основного производства и затраты на реализацию будет предусмотрен только один счет, без применения субсчетов;
  • в случае оплаты налога на прибыль, при применении ПБУ 18/02 постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства можно не учитывать;
  • резерв на оплату отпускного пособия наемным сотрудникам также можно не создавать;
  • фирма освобождается от применения отдельных инструкций по ведению бухучета;
  • все ошибки, допущенные после подписания документации за год, признаются несущественными и могут быть исправлены в обычном порядке;
  • предприятие может учитывать проценты по любым займам, включая оформленные на покупку активов, как прочие расходы;
  • компании разрешено составлять упрощенные формы бухгалтерской отчетности.

Дополнительно важно отметить, что все условия ведения бухучета прописываются в учетной политике предприятия.

  • количество наемных сотрудников за прошедший год не более 100 человек;
  • поступления от продаж и оказания услуг (без НДС) за год до 400 млн рублей;
  • размер долевого участия иностранного капитала в компании до 25%.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год

Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:

Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании средств;
  • пояснения к отчетности.

О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале “Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса”.

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.

Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании средств.
Читайте также:  Регистрация актов гражданского состояния

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
  • упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
  • скорректирован код по ОКЕИ.

Формы бухгалтерской отчетности при УСН

Цель, ради которой компании на «упрощенке» ведут бухучет, — это составление бухгалтерской отчетности. Управленческий учет они вели и в период освобождения от официального бухгалтерского учета. Поэтому начнем с упрощенных форм отчетности. Они представлены в приложении № 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Для применения упрощенных форм специального решения компании принимать не нужно (п. 6 Приказа № 66н). А вот если компания намерена применять общеустановленные формы — это должно быть предусмотрено ее учетной политикой.

Обязательные формы отчетности — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Формально от составления приложений к этим формам малые предприятия не освобождены. Однако в приложениях приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения компании или финансовых результатов ее деятельности. Оштрафовать вас за отсутствие приложений невозможно.

Прилагать к отчетности справку, подтверждающую, что ваша компания соответствует критериям субъекта малого предпринимательства, не требуется.

К сожалению, простота этих форм обманчива. Дело в том, что в экземпляре, представляемом в орган государственной статистики, необходимо по каждой строке указать код из перечня, относящегося к общеустановленным формам. В упрощенных формах применены укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации). В результате код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа № 66н).

Пример 1. ООО «Меридиан» осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли. За отчетный год сумма расходов по обычной деятельности — 40 млн руб., в том числе себестоимость продаж — 35 млн руб., коммерческие расходы — 5 млн руб. Поскольку показатель «Себестоимость продаж» преобладает, по строке «Расходы по обычной деятельности» отчета о финансовых результатах следует указать код 2120.

Отчетные показатели можно приводить в миллионах рублей. Такой выбор избавит вас от необходимости детализации, если она вызывает у вас затруднения.

Закон 402-ФЗ (п. 3 ст. 10) допускает возможность ведения учета без применения двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Альтернативой выступает простая запись, которую разрешено применять микропредприятиям (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Общество с ограниченной ответственностью «Светлячок»

По­нят­но, что со­кра­щать ра­бо­чий план сче­тов можно и ча­стич­но. Так, к при­ме­ру, если вам нужна раз­дель­ная ин­фор­ма­ция о то­ва­рах и о соб­ствен­ной го­то­вой про­дук­ции, можно не от­ка­зы­вать­ся от ис­поль­зо­ва­ния счета 43 «Го­то­вая про­дук­ция». Если у вас ак­тив­но вы­да­ют­ся день­ги под отчет, то имеет смысл со­хра­нить ис­поль­зо­ва­ние счета 71 «Рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми».

Минфин РФ разъяснил порядок применения упрощенного бухучета малыми компаниями

Приказом Минфина РФ от 16.05.2016 64н были внесены поправки в несколько ПБУ. Новшествами могут воспользоваться только компании, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности.

При этом организации вправе самостоятельно выбирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета (вне зависимости от использования других упрощенных способов). Выбор осуществляется исходя из условий хозяйствования, величины организации и других соответствующих факторов. Какие-либо обязательные требования по применению упрощенных способов приказом № 64н не вводятся.

Организация вправе принять соответствующее решение в отношении отчетности как за 2016 год, так и за любой последующий год.

Ведомство разъяснило нюансы применения упрощенных способов учета.

Оценка материально-производственных запасов по цене поставщика

Малое предприятие может принимать приобретенные МПЗ к бухучету по цене поставщика (ранее — только по фактической себестоимости). При этом все иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценностей включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Оприходование МПЗ отражается записью:

Другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, отражаются записью:

Дебет счета 20 Кредит счетов учета расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда, др. в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Упрощенное признание расходов по обычным видам деятельности

Микропредприятие может включать стоимость сырья, материалов, товаров, другие затраты на производство и подготовку к продаже продукции в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов и осуществления затрат. Ранее до фактического расходования такие объекты подлежали учету в качестве МПЗ.

Стоимость сырья, материалов, товаров, другие затраты на производство и подготовку к продаже продукции и товаров отражаются записью:

Дебет счета 20 Кредит счетов учета расчетов с поставщиками, иными контрагентами, персоналом по оплате труда, др. в полной сумме по мере приобретения ценностей и осуществления других затрат на производство и подготовку к продаже продукции, товаров.

Общая сумма затрат, учтенных на счете 20 списывается в конце отчетного периода в дебет счета 99 (в дебет счета 90). Данный способ не предполагает формирование в бухучете и отражение в отчетности остатков МПЗ.

Таким упрощенным способом могут воспользоваться и другие организации, которые вправе применять упрощенный учет, но только при условии, что характер деятельности не предполагает наличие существенных остатков запасов.

Упрощенное списание материально-производственных запасов, предназначенных для управленческих нужд

Малое предприятие может включать расходы на МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения. Ранее до фактического расходования они подлежали учету в качестве материально-производственных запасов.

Расходы на приобретение МПЗ для управленческих нужд отражаются:

Дебет счета 20 Кредит счетов учета расчетов с поставщиками, иными контрагентами, персоналом по оплате труда, др. в полной сумме по мере приобретения запасов и осуществления расходов.

Данный способ не предполагает формирование в учете и отражение в отчетности остатка указанных материально-производственных запасов.

Возможность не создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей

Малое предприятие может не создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей (ранее — создание таких резервов было обязательным).

При применении данного способа остатки сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. ценностей отражаются в отчетности по стоимости, определившейся на счетах бухучета, независимо от морального устаревания этих объектов, потери ими своего первоначального качества, изменения их текущей рыночной стоимости, стоимости продажи.

Оценка основных средств по цене поставщика

Малое предприятие может принимать ОС к бухучету по цене поставщика, а сооруженные объекты — по стоимости работ подрядчика (ранее — только в полной сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление). При этом все иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением ОС (затраты на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования; суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта; вознаграждения, уплаченные посреднической организации, через которую приобретен объект; др.), включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

При применении данного способа по дебету счета 08 в корреспонденции со счетом 60 отражаются затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС в размере цены поставщика (подрядчика). Другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ОС, учитываются по дебету счета 20 и кредиту счетов учета расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда, др.

Упрощенный порядок начисления амортизации основных средств

Малое предприятие может начислять годовую сумму амортизации ОС единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение года за периоды, определенные самой организацией (ранее — только ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы). Начисленная сумма амортизации отражается в в декабре отчетного года либо в периоде, к которому она относится.

Единовременное списание стоимости производственного и хозяйственного инвентаря

Малое предприятие может начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере 100 процентов первоначальной их стоимости при принятии к учету (ранее — только в течение всего срока полезного использования объекта).

Сумма начисленной амортизации по указанным объектам в размере 100 процентов их первоначальной стоимости отражается записью:

Дебету счета 20 «Основное производство» Кредит счета 02 в том же отчетном периоде, в котором объект принят к бухучету.

При этом объект не списывается до его фактического выбытия (прекращения использования).

Упрощенный способ списания расходов на НИОКР

Малое предприятие может списывать расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления таких расходов (ранее — только в течение ожидаемого срока использования результатов работ).

Списание указанных расходов отражается записью:

Дебет счета 20 Кредит счетов расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда, др.

Данный способ не предполагает формирование в бухгалтерском учете и отражение в бухгалтерской отчетности остатка по статье «Результаты исследований и разработок».

Упрощенное признание расходов на приобретение (создание) нематериальных активов

Малое предприятие может признавать расходы на приобретение (создание) объектов нематериальных активов в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (ранее — только по общим правилам учета нематериальных активов).

Признание указанных расходов отражается записью:

Дебет счета 20 Кредит счетов учета расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда, др.

Данный способ не предполагает формирование в учете и отражение в отчетности остатка по статье «Нематериальные активы».

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Малое предприятие может не создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей (ранее — создание таких резервов было обязательным).

А как при УСН?

При ответе на вопрос: «Кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность?» утвердительным вариантом будут компании, применяющие УСН, которая является спецрежимом, при нем компания освобождена от уплаты ряда налогов. Применение УСН возможно только при соблюдении следующих критериев:

  • сотрудников менее 100 человек;
  • годовая доходность не выше 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость ОС не более 150 млн рублей;
  • нет филиалов;
  • доля сторонних компаний не более 25 %.

Компании на УСН сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность, которую необходимо формировать и предоставлять до 1.04 последующего года. Главной особенностью облегченного варианта баланса для упрощенца является представление всех финансовых данных укрупнено: в каждой строке могут отражаться сведения целой группы статей. Округление производится до тысяч или миллионов рублей.

Читайте также:  Можно переехать жить к парню несовершеннолетней?

В подобном балансе содержатся два раздела: актив и пассив. В активе также указываются данные по имуществу компании. В пассиве отражены основные источники. Главное условие: равенство статей активной и пассивной частей между собой.

Формирование документа осуществляется нарастающим способом в сравнении с предыдущими годами.

Важным является вопрос: «Может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность?»

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2020 году

Ведение бухгалтерии на УСН с нуля обычно начинается с вопросов: какие бухгалтерские документы должны быть в ООО при УСН, какие формы и бланки документов применять. ФЗ № 402-ФЗ предоставил экономическим субъектам широкие полномочия в этой сфере, которые Минфин регулярно подтверждает. Например, вместо товарной накладной удобно использовать универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Вот как выглядит бланк УПД — универсального передаточного документа:

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учетов:

  1. Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
  2. Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
  3. Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но допускаются отличия по внешнему виду и обладают расширенным набором показателей.
  4. Некоторые первичные документы являются унифицированными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на упрощенке сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т. п. Регистров унифицированных нет.

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2020 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Как вести бухгалтерский учет субъектам малого предпринимательства

Организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства , обязаны вести бухучет. При этом малые предприятия вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам .

К упрощенным способам бухучета, в частности, относятся:

  • сокращенный план счетов;
  • упрощенный порядок признания доходов и расходов;
  • упрощенный учет процентов по кредитам и займам;
  • упрощенный порядок исправления ошибок и переоценки активов.

При этом организация имеет право выбирать, какие упрощенные способы бухучета ей применять, закрепив их в своей учетной политике.

Об этом сказано в информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015. В этой же информации даны подробные разъяснения, как вести бухучет по упрощенной системе, какие регистры бухучета применять и какие формы бухгалтерской отчетности составлять.

Организация, ведущая учет упрощенным способом, вправе выбрать:

  • полную форму (бухучет ведется посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов);
  • сокращенную форму (бухучет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов).

Кроме того, микропредприятия вправе вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи.

Такой порядок установлен положениями статьи 2 и частей 1, 3 и 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается пунктом 8 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Организация, ведущая учет упрощенным способом, вправе выбрать:

Вопрос: . Предприятие, работавшее по упрощенной системе учета, с 01.01.98 переведено на стандартную систему бухучета. Как должен быть отражен в бухучете момент перехода на стандартную систему учета? Как определить прибыль от реализации по продукции, отгруженной в 1997 г., но оплаченной в 1998 г. при обычной системе учета и налогообложения? Начисляется ли по этой продукции НДС? (Письмо Минфина РФ от 02.11.1998 n 04-02-05/3)

Вопрос: В 1997 г. предприятие с момента образования работало по упрощенной системе учета, налогообложения и отчетности. С 01.01.98 в связи с превышением объема выручки от реализации сверх установленного предела (100000-кратного минимума) в 1997 г. переведено на стандартную систему бухучета с применением метода двойной записи. Просим дать разъяснение по следующим вопросам:
1. Как должен быть отражен в бухучете момент перехода на стандартную систему учета?
Основой для записи вступительного баланса являются данные проведенной инвентаризации в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.95 N 49. Никаких других инструктивных документов и разъяснений о порядке перехода на стандартную систему учета нет. Но после проведения инвентаризации образовался разрыв между активом и пассивом баланса: сумма по активу не соответствует сумме по пассиву. Как отрегулировать данное расхождение по балансу?
2. Как определить прибыль от реализации по продукции, отгруженной в 1997 г. при упрощенной системе учета и налогообложения, но оплаченной в 1998 г. при обычной системе учета и налогообложения?
3. Предприятие является плательщиком НДС начиная с оборотов за 1998 г. Соответственно, по продукции, отгруженной в 1997 г., когда предприятие не являлось плательщиком НДС, но оплаченной в 1998 г., НДС не начисляется. Правильно ли наше мнение по данному вопросу?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 ноября 1998 г. N 04-02-05/3
Департаментом налоговой политики совместно с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности рассмотрено Ваше письмо по ряду вопросов по применению налогового законодательства и сообщается следующее.
1. Субъекты малого предпринимательства при переходе с начала очередного календарного года на стандартную систему учета в графе 3 “На начало года” в форме N 1 “Бухгалтерский баланс” показывают находящиеся у них объекты имущества и имеющиеся обязательства, включая по уставному капиталу.
Основой для записи вступительного баланса являются данные инвентаризации, проведенной в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.95 N 49.
Прежде чем принять решение о способе регулирования разницы, возникшей между активом и пассивом баланса, необходимо проанализировать статьи баланса. При этом особое внимание следует обратить на статьи, не подтвержденные результатами инвентаризации, в т.ч.:
– счет 85 “Уставный капитал” должен соответствовать размеру, указанному в Уставе ООО. Разница между суммой, отраженной в Уставе, и суммой, внесенной учредителями в счет вкладов в уставный капитал, должна быть отражена в дебиторской задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
– счет 87 “Добавочный капитал”, счет 88 “Фонд социальной сферы” должны учитывать разницу между рыночной стоимостью и стоимостью приобретения внеоборотных активов (в балансе приводится рыночная оценка имущества).
На практике малое предприятие может столкнуться и с другими вопросами, которые заранее невозможно предусмотреть в наших рекомендациях. При их решении малому предприятию следует руководствоваться установленной нормативной базой в области бухгалтерского учета и общими принципами бухгалтерского учета.
При условии соблюдения принципов полноты и достоверности информации разница, возникшая между активом и пассивом баланса, при переходе на типовую систему ведения бухгалтерского учета с 01.01.98 может быть отнесена на баланс по счету 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.
2. Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства” установлено, что объектом обложения единым налогом является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.
Как следует из содержания Вашего письма, предприятие в 1997 г. являлось плательщиком налога с совокупного дохода.
В соответствии с Книгой учета доходов и расходов и Порядком отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18, при заполнении разд.II “Расчет совокупного дохода” по строке “Валовая выручка” отражается сумма, начисленная на основе данных графы “Доходы” разд.I, а по строке “Расходы” – сумма вычетов.
При этом п.2 названного Порядка установлено, что в графе 4 “Доходы” разд.I “Доходы и расходы” отражаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта малого предпринимательства, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В связи с этим поступившая предоплата за товар должна была найти отражение в графе 4.
В соответствии с п.3 Порядка в графе 6 “Расходы” разд.I “Доходы и расходы” отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”.
При этом приведен перечень расходов, которые вычитаются из валовой выручки при определении дохода для исчисления единого налога.
Учитывая изложенное, ООО, применяя в 1997 г. упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должно было при расчете совокупного дохода из валовой выручки исключить произведенные расходы, установленные законодательством, в фактических суммах затрат, не распределяя их между отгруженной и оплаченной продукцией. Учет этих затрат при определении прибыли для целей налогообложения в 1998 г. не предусмотрен.
3. Обороты по реализации продукции, отгруженной в 1997 г. и оплаченной в 1998 г., в случае ведения ООО раздельного учета реализации продукции, по нашему мнению, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
02.11.98 Руководитель Департамента

Вопрос: В 1997 г. предприятие с момента образования работало по упрощенной системе учета, налогообложения и отчетности. С 01.01.98 в связи с превышением объема выручки от реализации сверх установленного предела (100000-кратного минимума) в 1997 г. переведено на стандартную систему бухучета с применением метода двойной записи. Просим дать разъяснение по следующим вопросам:
1. Как должен быть отражен в бухучете момент перехода на стандартную систему учета?
Основой для записи вступительного баланса являются данные проведенной инвентаризации в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.95 N 49. Никаких других инструктивных документов и разъяснений о порядке перехода на стандартную систему учета нет. Но после проведения инвентаризации образовался разрыв между активом и пассивом баланса: сумма по активу не соответствует сумме по пассиву. Как отрегулировать данное расхождение по балансу?
2. Как определить прибыль от реализации по продукции, отгруженной в 1997 г. при упрощенной системе учета и налогообложения, но оплаченной в 1998 г. при обычной системе учета и налогообложения?
3. Предприятие является плательщиком НДС начиная с оборотов за 1998 г. Соответственно, по продукции, отгруженной в 1997 г., когда предприятие не являлось плательщиком НДС, но оплаченной в 1998 г., НДС не начисляется. Правильно ли наше мнение по данному вопросу?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 ноября 1998 г. N 04-02-05/3
Департаментом налоговой политики совместно с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности рассмотрено Ваше письмо по ряду вопросов по применению налогового законодательства и сообщается следующее.
1. Субъекты малого предпринимательства при переходе с начала очередного календарного года на стандартную систему учета в графе 3 “На начало года” в форме N 1 “Бухгалтерский баланс” показывают находящиеся у них объекты имущества и имеющиеся обязательства, включая по уставному капиталу.
Основой для записи вступительного баланса являются данные инвентаризации, проведенной в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.95 N 49.
Прежде чем принять решение о способе регулирования разницы, возникшей между активом и пассивом баланса, необходимо проанализировать статьи баланса. При этом особое внимание следует обратить на статьи, не подтвержденные результатами инвентаризации, в т.ч.:
– счет 85 “Уставный капитал” должен соответствовать размеру, указанному в Уставе ООО. Разница между суммой, отраженной в Уставе, и суммой, внесенной учредителями в счет вкладов в уставный капитал, должна быть отражена в дебиторской задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
– счет 87 “Добавочный капитал”, счет 88 “Фонд социальной сферы” должны учитывать разницу между рыночной стоимостью и стоимостью приобретения внеоборотных активов (в балансе приводится рыночная оценка имущества).
На практике малое предприятие может столкнуться и с другими вопросами, которые заранее невозможно предусмотреть в наших рекомендациях. При их решении малому предприятию следует руководствоваться установленной нормативной базой в области бухгалтерского учета и общими принципами бухгалтерского учета.
При условии соблюдения принципов полноты и достоверности информации разница, возникшая между активом и пассивом баланса, при переходе на типовую систему ведения бухгалтерского учета с 01.01.98 может быть отнесена на баланс по счету 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.
2. Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства” установлено, что объектом обложения единым налогом является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.
Как следует из содержания Вашего письма, предприятие в 1997 г. являлось плательщиком налога с совокупного дохода.
В соответствии с Книгой учета доходов и расходов и Порядком отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18, при заполнении разд.II “Расчет совокупного дохода” по строке “Валовая выручка” отражается сумма, начисленная на основе данных графы “Доходы” разд.I, а по строке “Расходы” – сумма вычетов.
При этом п.2 названного Порядка установлено, что в графе 4 “Доходы” разд.I “Доходы и расходы” отражаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта малого предпринимательства, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В связи с этим поступившая предоплата за товар должна была найти отражение в графе 4.
В соответствии с п.3 Порядка в графе 6 “Расходы” разд.I “Доходы и расходы” отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”.
При этом приведен перечень расходов, которые вычитаются из валовой выручки при определении дохода для исчисления единого налога.
Учитывая изложенное, ООО, применяя в 1997 г. упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должно было при расчете совокупного дохода из валовой выручки исключить произведенные расходы, установленные законодательством, в фактических суммах затрат, не распределяя их между отгруженной и оплаченной продукцией. Учет этих затрат при определении прибыли для целей налогообложения в 1998 г. не предусмотрен.
3. Обороты по реализации продукции, отгруженной в 1997 г. и оплаченной в 1998 г., в случае ведения ООО раздельного учета реализации продукции, по нашему мнению, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
02.11.98 Руководитель Департамента

Читайте также:  Можно ли уволиться во время учебного отпуска

Как применять новый стандарт бухучёта «Запасы» с 2020 года

  • 1 Действие стандарта
  • 2 Основные изменения и новое
  • 3 Упрощенные способы бухучета запасов

ФСБУ 5/2019 «Запасы» определяет требования к формированию в бухгалтерском учете информации о запасах организации. Он разработан на основе МСФО (IAS) 2 «Запасы», введенного в действие на территории РФ приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.

Даны разъяснения по применению упрощенного бухучета

  • Контакты
  • Политика конфиденциальности и обработки персональных данных
  • Новости УСН
  • Арбитражная практика
  • №06 Июнь 2018
  • №05 Май 2018
  • №04 Апрель 2018
  • №03 Март 2018
  • №02 Февраль 2018
  • №01 Январь 2018
  • №12 Декабрь 2017
  • №11 ноябрь 2017
  • №10 октябрь 2017
  • №09 сентябрь 2017
  • №8 август 2017
  • №7 июль 2017
  • №6 июнь 2017
  • №5 май 2017
  • №4 апрель 2017
  • №3 март 2017
  • №2 февраль 2017
  • №1 январь 2017
  • №12 декабрь 2016
  • №11 ноябрь 2016
  • №10 октябрь 2016
  • №09 сентябрь 2016
  • №08 август 2016
  • №07 июль 2016
  • №06 июнь 2016
  • №05 май 2016
  • №04 апрель 2016
  • №03 март 2016
  • №02 февраль 2016
  • №01 январь 2016
  • №12 декабрь 2015
  • №11 ноябрь 2015
  • №10 октябрь 2015
  • №09 сентябрь 2015
  • №08 август 2015
  • №07 июль 2015
  • №06 июнь 2015
  • №05 май 2015
  • №04 апрель 2015
  • №12 декабрь 2014
  • №03 март 2015
  • №02 февраль 2015
  • №01 январь 2015
  • №11 ноябрь 2014
  • Все номера журнала
  • Бухгалтерская отчетность
  • Налоговая отчетность
  • Отчетность в ПФР и ФСС РФ
  • Статистическая отчетность
  • Формы, образцы, шаблоны кадрового учета
  • Пошаговые инструкции по кадровым процедурам
  • Кадровое делопроизводство в таблицах и схемах
  • Государственная регистрация юридических лиц и ИП
  • Формы первичных документов
  • Образцы локальных нормативных актов
  • Учетная политика 2015
  • Положения по организации
  • Контакты
  • Политика конфиденциальности и обработки персональных данных
  • Новости УСН
  • Арбитражная практика
  • №06 Июнь 2018
  • №05 Май 2018
  • №04 Апрель 2018
  • №03 Март 2018
  • №02 Февраль 2018
  • №01 Январь 2018
  • №12 Декабрь 2017
  • №11 ноябрь 2017
  • №10 октябрь 2017
  • №09 сентябрь 2017
  • №8 август 2017
  • №7 июль 2017
  • №6 июнь 2017
  • №5 май 2017
  • №4 апрель 2017
  • №3 март 2017
  • №2 февраль 2017
  • №1 январь 2017
  • №12 декабрь 2016
  • №11 ноябрь 2016
  • №10 октябрь 2016
  • №09 сентябрь 2016
  • №08 август 2016
  • №07 июль 2016
  • №06 июнь 2016
  • №05 май 2016
  • №04 апрель 2016
  • №03 март 2016
  • №02 февраль 2016
  • №01 январь 2016
  • №12 декабрь 2015
  • №11 ноябрь 2015
  • №10 октябрь 2015
  • №09 сентябрь 2015
  • №08 август 2015
  • №07 июль 2015
  • №06 июнь 2015
  • №05 май 2015
  • №04 апрель 2015
  • №12 декабрь 2014
  • №03 март 2015
  • №02 февраль 2015
  • №01 январь 2015
  • №11 ноябрь 2014
  • Все номера журнала
  • Бухгалтерская отчетность
  • Налоговая отчетность
  • Отчетность в ПФР и ФСС РФ
  • Статистическая отчетность
  • Формы, образцы, шаблоны кадрового учета
  • Пошаговые инструкции по кадровым процедурам
  • Кадровое делопроизводство в таблицах и схемах
  • Государственная регистрация юридических лиц и ИП
  • Формы первичных документов
  • Образцы локальных нормативных актов
  • Учетная политика 2015
  • Положения по организации
  • Главная
  • Апрель
  • Планируется ли упростить порядок ведения бухучета микропредприятиями?

Даны разъяснения по вопросу снижения административной нагрузки на малые предприятия в связи с ведением бухучета. По указанному направлению приняты следующие меры. Во-первых, микропредприятия вправе вести бухучет по простой системе (без двойной записи). Во-вторых, они могут самостоятельно определять состав регистров бухучета и утверждать их формы. В частности, для ведения бухучета микропредприятия вправе использовать книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности. В-третьих, они могут составлять упрощенную бухотчетность. В-четвертых, бухучет вправе вести руководители таких предприятий. При этом малое предприятие вправе вести книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности как с двойной записью, так и без нее. Его бухотчетность может быть составлена на основе данных такой книги независимо от использования двойной записи. Различные варианты ведения бухучета микропредприятиями рассмотрены в Рекомендациях для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Минфин России поддерживает предложение о дальнейшем упрощении порядка ведения бухучета малыми предприятиями. В настоящее время Министерство подготавливает приказ, в соответствии с которым микропредприятия смогут раскрывать в бухбалансе информацию только за отчетный год (без сравнения). Кроме того, начата подготовка поправок в НК РФ, отменяющих обязанность указанных предприятий представлять бухотчетность в налоговые органы.

Московские предприниматели предпочитают УСН

Налоговые платежи предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, принесли городскому бюджету 93 миллиарда рублей.

В Москве стало больше предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН). Об этом рассказал заместитель Мэра Москвы по вопросам экономической политики и имущественно-земельных отношений, руководитель Департамента экономической политики и развития города Владимир Ефимов.

“Объем налоговых платежей от предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, за 11 месяцев текущего года составил 93 миллиарда рублей. Это на 26,2 процента больше, чем за аналогичный период 2017 года” , – отметил он.

Сегодня воспользоваться упрощенной системой налогообложения могут как организации, так и индивидуальные предприниматели, если их годовая выручка не превышает 150 миллионов рублей.

Город создал комфортные условия для ведения бизнеса. Предпринимателям оказывают налоговую, инфраструктурную и информационную поддержку.

За помощью начинающие предприниматели могут обратиться на инвестиционный портал города Москвы. Здесь уже зарегистрировались порядка 20 тысяч представителей малого и среднего бизнеса.

“На портале присутствует полный объем сведений о ведении бизнеса в столице, а 17 удобных онлайн-сервисов помогают решить множество вопросов – от подачи заявки на получение поддержки до прямого канала связи с Правительством Москвы” , – добавил Владимир Ефимов.

Кроме того, в столице работает портал поставщиков – единая площадка для совершения сделок физическими, юридическими лицами и государственными заказчиками. Через нее осуществляются все закупки для города. Сегодня на портале зарегистрированы более 127 тысяч предпринимателей со всех регионов России, более 86 процентов из них – субъекты малого предпринимательства.

За помощью начинающие предприниматели могут обратиться на инвестиционный портал города Москвы. Здесь уже зарегистрировались порядка 20 тысяч представителей малого и среднего бизнеса.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Как быть, если уже в первом квартале доходы «упрощенщика» превысили 150 млн. руб. и (или) средняя численность персонала превысила 130 человек? В такой ситуации повышенную ставку (8% или 20%) нужно применять с первого квартала и до конца года. Либо до момента, когда право на УСН утрачено. Это следует из новой редакции статьи 346.20 НК РФ .

Добавить комментарий