Экспорт в Казахстан: НДС

Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

  • вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  • возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

  1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
  2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев (ст. 88). Она уполномочена запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
  3. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Экспорт в Казахстан – подтверждение

Нулевой тариф налогообложения доступен российским экспортерам при условии, что они вовремя подтвердят свое право на его применение. Документы при экспорте в Казахстан подаются в таком составе:

договор, который заключен с покупателем, зарегистрированным в Казахстане;

заявление иностранного покупателя о ввозе товара и уплате косвенного налога;

комплект товаросопроводительных и транспортных документов.

Необязательным документом является банковская выписка, которой налогоплательщик может подтвердить доходные и расходные операции по договорам экспорта (письмо Минфина РФ от 16.01.2012 № 03-07-15/03). Когда осуществляется торговля с Казахстаном с НДС по нулевому тарифу, вышеперечисленный набор документов должен сдаваться в ФНС вместе с налоговой декларацией по НДС.

Если документация, обосновывающая льготу, не будет подана в оговоренные законодательством сроки, налог с суммы экспортной сделки начисляется и уплачивается в бюджет в полном объеме по ставке 10% или 20% в зависимости от типа товара или услуги. При задержке погашения обязательств по НДС налогоплательщику придется заплатить пеню.

Возврат НДС при торговле с Казахстаном осуществляется после проведения налоговиками камеральной проверки поданной декларации и приложений к ней. С октября 2018 года в России действует упрощенный порядок подтверждения права на льготу по НДС при поставках продукции в страны-участницы ЕАЭС. Послабление заключается в возможности не подавать с декларацией копии товаросопроводительных документов, их можно заменить электронным перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате налоговых обязательств. Бумажная версия этих бланков должна быть в наличии у экспортера, так как фискальный орган вправе при проведении камеральной проверки запросить один или несколько указанных в списке документов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).

Российское ООО «Век» приобрело товаров на сумму 240 000 руб., включая НДС 20% – 40 000 руб. НДС к вычету при приобретении товара не принимался. Эта продукция предназначена для перепродажи по договору экспорта в Казахстан. Поставка зарубежному контрагенту осуществляется на условиях предоплаты, сумма сделки – 285 000 руб. Нулевая ставка по НДС подтверждена в срок. В учете это будет отражено так:

1C:Бухгалтерия 8: НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС

Порядок применения НДС при реализации несырьевых товаров – любого движимого и недвижимого имущества, транспортных средств, всех видов энергии – в страны Евразийского экономического союза (Казахстан, Республику Беларусь, Армению, Кыргызскую Республику) имеет свои особенности. Эксперты 1С рассказывают, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операции приобретения и реализации на экспорт в страны ЕАЭС несырьевых товаров и подтвердить нулевую ставку НДС в течение 180 дней после отгрузки.

Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).

Если документы собраны в течение 180 дней

В случае если налогоплательщик собрал полный пакет документов на подтверждение экспорта, в этом же периоде необходимо заполнить декларацию следующим образом:

  • в строке 010 раздела 4 заполняется «Код операции»;
  • в строке 020 раздела 4 — сумма выручки по экспортной отгрузке;
  • в строке 030 раздела 4 — сумма вычета по «входному» НДС, относящемуся к этой отгрузке..

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:

Экспорт в Казахстан инструкция

Экспорт в Казахстан. Пошаговая инструкция

Общий порядок, регулирующий экспортные операции, установлен Федеральным законом от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Республика Казахстан является важным торговым партнером Российской Федерации и занимает 2 место среди СНГ (после Белоруссии) и 10 среди остальных стран мира.

Протяженность казахстанско-российской границы составляет 7000 км, а значит существует много вариантов быстрой и недорогой доставки из регионов России разных товаров, что в конечном итоге способствует специфике активной торговли. При этом есть ряд двусторонних договоренностей, которые помогают упростить процесс документального оформления экспорта в Казахстан.

Основу российского экспорта в Казахстан составляют:

  • Минеральные продукты – в основном топливо;
  • Продукция химической промышленности;
  • Металлы и изделия из них;
  • Продукты растительного и животного происхождения;
  • Пищевые продукты;
  • Различный автомобильный и грузовой транспорт;
  • Древесина, целлюлозно-бумажные изделия;
  • Текстиль, обувь;
  • Различные промышленные товары.

Оформление сделки

Оформление экспортной сделки осуществляется по принятой схеме, которая идентична для всех государств ЕАЭС. Для осуществления ввоза в Республику Казахстан товаров для компаний из Российской Федерации нужны необходимы следующие виды документов:

  • Внешнеторговый договор. На основании которого осуществляется ввоз товара. Договор должен быть составлен правильно, исключая любые неточности и исправления, все реквизиты и другие существенные моменты должны быть указаны разборчиво;
  • Заявление о вывозе товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Очень важна виза на этот документ от налоговой службы. Причем сам налог на добавочную стоимость должен вноситься в бюджет до 20 числа следующего месяца. Экспортеру на руках нужно иметь копию данного бланка.
  • Транспортная документация. Вывоз из России товаров невозможен без соответствующего документального подтверждения. В качестве такого может выступать транспортная накладная, УПД, которые должны быть подписаны водителем, проставлен номер машины, на которой перевозился товар.
  • Другие необходимые документы. В зависимости от производственной сферы могут понадобиться дополнительные лицензионные, сертификационные или разрешительные документы. Это могут быть сертификаты соответствия, документы, подтверждающие безопасность: фитосанитарный, ветеринарный и прочее.

НДС

При реализации товаров внутри Таможенного союза действует особый порядок, регулируемый вышеуказанными законодательными актами. Согласно ст.2 Соглашения ТС, при реализации товаров внутри ТС, при условии документального подтверждения, применяется нулевая ставка НДС.

При отгрузке товаров в Казахстан, составляется товарная накладная и счет-фактура, с указанием ставки НДС 0%. Ставить отметку на этих документах в налоговой инспекции не требуется. Если ранее, НДС по отгружаемому товару, был поставлен к зачету, его необходимо восстановить. Сумму НДС можно принять к вычету, либо предъявить НДС к возмещению только после того, как будет подтвержден факт экспорта.

Для того, чтобы подтвердить экспорт, необходимо собрать полный пакет документов по экспортной отгрузке. Пакет документов следует собрать не позднее 180 календарных дней с момента отгрузки. Датой отгрузки считается дата составления документа для покупателя или перевозчика.

Вам понадобится собрать следующие документы:

  • Договор (контракт), на основании которого отгружен товар;
  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утвержденной формы;
  • Выписка из банковского счета, подтверждающая перечисления соответствующей суммы, согласно контракту;
  • Счет-фактура с нулевой ставкой НДС;
  • Товарная накладная;
  • Транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие экспорт товара;
  • Договор с транспортной компанией с приложениями;
  • Заполненная налоговая декларация. По данной операции заполняется раздел 4 или 6 декларации по НДС. При заполнении, следует указать код экспортной операции:

– если экспортированный товар внутри страны облагается НДС по ставке 18% – 1010406;

Читайте также:  Как определить перекупщика авто

– если экспортированный товар внутри страны облагается по ставке 10% – 1010404;

Механизм возврата

  • Необходимо оформить и предоставить декларацию в налоговый орган. При этом важно чтобы в документе не было ошибок. Иначе, во-первых, НДС при экспорте в Казахстан не вернут, во-вторых, есть риск получения штрафа;
  • Ожидание прохождения камеральной проверки. Ее осуществляет уполномоченный сотрудник налогового органа.
  • Возвращение средств на счет по результатам камеральной проверки.

Процесс возврата НДС может затянуться на 3-5 месяцев.

Важно знать

Все внешнеторговые договора между Российской Федерацией и Республикой Казахстан заключаются в долларах США. Соответственно на экспортные отношения влияет состояние на международном рынке, поэтому, как только доллар США претерпевает определенные изменения – это отражается на товарообороте товаров между Россией и Казахстаном.

Нужно учитывать тот факт, что практически все товары, которые отправляются в Казахстан – 90% относятся к таким, которые имеют двойное назначение. В таком случае необходимо проводить дополнительную экспертизу. Необходимость ее поясняется тем, что нужно подтвердить отсутствие необходимости дополнительного лицензирования. Она желательна, если проводиться подтверждение 0 ставки НДС для экспорта в Казахстан, хотя и не является обязательной. Если подобного заключения нет, а границе могут возникнуть проблемы.

Чтобы было понятней, к товарам двойного назначения, что Россия экспортирует в Казахстан, относятся те, которые используются в гражданских целях, но могут быть применены и для создания военного вооружения. Чаще всего это оборудование, сырье, отдельные информационные ресурсы научно-технического характера. Подобные товары дополнительно подлежат экспортному контролю. Для этого в России создана специальная комиссия.

При реализации товаров внутри Таможенного союза действует особый порядок, регулируемый вышеуказанными законодательными актами. Согласно ст.2 Соглашения ТС, при реализации товаров внутри ТС, при условии документального подтверждения, применяется нулевая ставка НДС.

Экспорт в Казахстан: НДС и бухгалтерский учет

О бухгалтерском учете операций, связанных с реализацией товара на экспорт в Республику Казахстан и о порядке возмещения НДС в этой ситуации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Кирилл Завьялов и Дмитрий Игнатьев.

Каков общий порядок возмещения НДС при экспорте товаров в Республику Казахстан? Как отразить экспортные операции в бухгалтерском учете организации-экспортера?

Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.

Основными документами, регулирующими порядок взимания НДС при вывозе товаров с территории РФ в Казахстан, являются:

  • Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 “О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе” (далее – Соглашение);
  • Протокол от 11.12.2009 “О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе” (далее – Протокол);
  • НК РФ (в частности глава 21 НК РФ).

При этом приоритет имеют нормы Соглашения и Протокола (ст. 7 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Соглашения экспортом товаров является вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства – участника таможенного союза на территорию другого государства – участника таможенного союза.

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта (ст. 2 Соглашения).

В силу п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Казахстана применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.

На основании п. 2 ст. 1 Протокола для подтверждения нулевой ставки НДС организация-экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующие документы (их копии):

  • договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, на основании которого осуществляется экспорт товаров;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства – члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке, исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств – членов таможенного союза);
  • транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ (отметим, что по мнению контролирующих органов, на транспортных и товаросопроводительных документах, представляемых в налоговые органы, не предусмотрено каких-либо отметок таможенного органа о вывозе товара (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.08.2010 N 16-15/086789));
  • иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ (уточним, что под иными документами следует понимать, например, договоры комиссии (агентские договоры, договоры поручения), если товары с территории РФ в государства – члены таможенного союза поставляются через посредников).

Отметим, что в настоящее время выписку банка при экспорте товаров в Республику Беларусь и Республику Казахстан в налоговый орган представлять не требуется (пп. 2 п. 2 ст. 1 Протокола, п. 1 ст. 165 НК РФ).

Указанные выше документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, которой признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (п. 3 ст. 1 Протокола).

В случае, если полный пакет документов не собран в течение 180 календарных дней, то нулевая ставка НДС не применяется, а операции по реализации товаров подлежат обложению НДС по ставкам 10% или 18% (смотрите, например, письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-07-13/1-02). Налоговая база в таком случае определяется на день отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 1 Протокола, п. 9 ст. 165 НК РФ).

Пункт 1 ст. 1 Протокола также определяет, что налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства – члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.

Иными словами, организация-экспортер вправе принять к вычету НДС, предъявленный ей при приобретении товаров, экспортируемых в Республику Казахстан в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Пункт 3 ст. 172 НК РФ устанавливает, что вычеты сумм налога, предусмотренных п.п. 1-8 ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ (в том числе товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта), производятся в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.

В свою очередь п. 9 ст. 167 НК РФ предусматривает, что при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп.пп. 1, 2.1-2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки НДС. То есть вычеты НДС, предъявленного при приобретении товаров, реализованных на экспорт в Республику Казахстан, производятся на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих ставку в размере 0%.

В то же время в силу пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.

Восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров на экспорт.

Восстановленные суммы налога подлежат вычету в соответствующем налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 167 НК РФ.

Данная норма означает, что если НДС, предъявленный поставщиком товара, был уже принят к вычету (например, если организацией-экспортером планировалась его реализация в РФ), то налог следует восстановить в том налоговом периоде, в котором товар был отгружен на экспорт. Затем НДС повторно подлежит вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих ставку 0 процентов.

Если же организации при приобретении товара было заранее известно, что этот товар будет подлежать экспорту, то вычет по НДС следует применить в соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ, то есть на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС. В этом случае для применения положений пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ оснований не имеется.

Читайте также:  Переходящий отпуск — как платить НДФЛ и вести учёт

В случае, когда необходимый пакет документов не был собран организацией в течение 180 календарных дней, то право на вычет НДС она не теряет. В этой ситуации НДС, уплаченный поставщику товаров, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Кроме того, организация-экспортер не лишается права подтвердить факт экспорта и принять к вычету уплаченный НДС после того, как истек 180-дневный срок для подтверждения факта экспорта (абзац 6 п. 3 ст. 1 Протокола). Для этого организация может воспользоваться нормой п. 10 ст. 171 НК РФ.

Так, п. 10 ст. 171 НК РФ предусматривает, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Вычеты сумм налога, указанных в п. 10 ст. 171 НК РФ, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0% в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, при наличии на этот момент документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки по НДС 0% (абзац 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).

В свою очередь п. 9 ст. 167 НК РФ предусматривает, что при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп.пп. 1, 2.1-2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки НДС. То есть вычеты НДС, предъявленного при приобретении товаров, реализованных на экспорт в Республику Казахстан, производятся на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих ставку в размере 0%.

Особенности экспорта в Казахстан: НДС при реализации товаров

В соответствии с законодательством плательщиками НДС являются:

  1. Лица, которые встали или обязаны встать на учет НДС в Казахстане:
    • Индивидуальные предприниматели;
    • Юридические лица (кроме госучреждений и организаций);
    • Нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность и имеющие в стране филиалы и отделения, работающие на постоянной основе;
    • Структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными налогоплательщиками.
  2. Лица, импортирующие товары в Республику Казахстан.

В случае если размер оборота по реализации товаров, услуг в течение налогового периода (не более года) не превышает минимальный оборот, то на учет по налогу на добавленную стоимость можно не вставать. Минимальный оборот составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя (МРП), использующегося для исчисления социальных выплат, размера штрафных санкций, налогов и других платежей в Республике Казахстан. При превышении минимального показателя оборота, следует незамедлительно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС, иначе могут последовать жесткие штрафы.

Декларация по НДС в Казахстане представляется ежеквартально до 15 числа следующего месяца после отчетного. Срок уплаты НДС — до 25 числа того же месяца.

В случае если размер оборота по реализации товаров, услуг в течение налогового периода (не более года) не превышает минимальный оборот, то на учет по налогу на добавленную стоимость можно не вставать. Минимальный оборот составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя (МРП), использующегося для исчисления социальных выплат, размера штрафных санкций, налогов и других платежей в Республике Казахстан. При превышении минимального показателя оборота, следует незамедлительно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС, иначе могут последовать жесткие штрафы.

Размер ставки в РК на текущий год

Ставка НДС в Казахстане в 2020 году составляет 12 либо 0 процентов. Первый вариант актуален при облагающемся товарообороте и импорте товаров. Второй вариант – минимальный оборот при реализации товаров на вывоз за пределы страны (не считая металлического лома). Нулевой процент полагается лицам, занимающимся международными перевозками, предоставлением услуг.

Для провоза продукции на территорию Республики Казахстан из России полагается предоставить следующие правильно оформленные документы:

  • договор, который был заключен с казахским контрагентом;
  • заявление, позволяющее ввоз при оплате НДС в РК от покупателя;
  • сопроводительные документы на транспортные средства и товар.

Нулевой налог также полагается оборотам по реализации экспортных товаров, горючих и смазочных материалов, которые используются аэропортами для воздушных флотов, выполняющих международные перелеты. Это правило распространяется и на товары, реализуемые в пределах специальных экономических зон, аффинированное золото.

  • договор, который был заключен с казахским контрагентом;
  • заявление, позволяющее ввоз при оплате НДС в РК от покупателя;
  • сопроводительные документы на транспортные средства и товар.

Экспорт в Казахстан: НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС по товарам;
– Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при экспорте;
– Энциклопедия решений. Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте);
– Энциклопедия решений. НДС при вывозе товаров на территорию государств – участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия).

НДС при экспорте в Казахстан

  • Особенности использования нулевой ставки в экспортных операциях
  • Порядок подтверждения права на 0%
  • Список документов для обоснования ставки 0%
  • Пример определения даты для подачи документов
  • Что делать, если документы не собраны в срок
  • Учет входного НДС по экспорту в Казахстан
  • Что нужно знать экспортеру при экспорте в Казахстан?

Экспортная процедура ценностей из РФ в Казахстан сопровождается обложением НДС по ставке 0 %-тов, то есть фактически налог не уплачивается. Вместе с тем присутствует возможность возмещения входного добавленного налога по ценностям, направляемым впоследствии на экспорт.

Экспортная процедура ценностей из РФ в Казахстан сопровождается обложением НДС по ставке 0 %-тов, то есть фактически налог не уплачивается. Вместе с тем присутствует возможность возмещения входного добавленного налога по ценностям, направляемым впоследствии на экспорт.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

НДС при экспорте

Что такое экспорт товаров?

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

По какой ставке облагается оборот по реализации товаров на экспорт?

Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса, облагается по нулевой ставке.

Какая ставка НДС применяется при экспорте товаров в Евразийском экономическом союзе?

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка НДС.

Кто имеет право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС?

Право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС имеют плательщики НДС, представившие декларации по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС, состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на налоговом мониторинге и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС.

Срок возврата суммы превышения НДС в упрощенном порядке?

Возврат суммы превышения НДС в упрощенном порядке производится с учетом периода продления в течение пятнадцати рабочих дней с последней даты, установленной настоящим Кодексом для представления в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС.

Что такое Контрольный счет НДС?

Читайте также:  Зачем нужно уведомление о расторжении трудового договора

Контрольным счетом является текущий счет, открытый для учета НДС в банках второго уровня и в организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, используемый при расчете сумм НДС, в том числе для:

уплаты НДС в бюджет, включая налог на добавленную стоимость на импорт и за нерезидента;

уплаты НДС поставщикам товаров;

уплаты НДС покупателями (получателями) товаров;

зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.

Срок возврата превышения НДС налогоплательщикам, применяющим контрольный счет НДС?

Возврат суммы превышения НДС плательщику НДС, использующему контрольный счет НДС, производится в течение пятнадцати рабочих дней без проведения налоговой проверки.

По какой ставке НДС облагаются услуги по международной перевозке?

Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке НДС.

В счет каких налогов и платежей зачитывается превышение НДС, не подлежащее возврату?

Превышение НДС, не подлежащее возврату, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС.

Что является основанием для возврата превышения НДС?

Основаниями для возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость являются:

1) акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком);

2) заключение к акту налоговой проверки.

В отношении каких налогоплательщиков проводится тематическая проверка по подтверждению достоверности сумм НДС с применением системы управления рисками?

Тематическая проверка по подтверждению достоверности суммы превышения НДС проводится с применением системы управления рисками в отношении налогоплательщика, представившего:

налоговое заявление в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 настоящего Кодекса;

требование о возврате суммы превышения НДС, указанное в декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – требование о возврате суммы превышения НДС).

Какой налоговый период включается в проверяемый период при получении требования о возврате превышения НДС от налогоплательщика?

В проверяемый период включаются налоговый период, за который представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС, а также предыдущие налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога, но не превышающие срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

Как определяется размер облагаемого оборота при экспорте товаров?

Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено статьей 443 Налогового кодекса и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета “Пирамида”, непосредственными поставщиками в отношении каких проверяемых налогоплательщиков не применяются положения в части невозврата НДС по поставщикам проверяемого налогоплательщика, по которым выявлены нарушения по результатам анализа отчета «Пирамида» (пп.2) части первой п.12 статьи 152 НК)?

Положения подпункта 2) части первой пункта 12 статьи 152 Налогового кодекса не применяются в случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета “Пирамида”, непосредственными поставщиками следующих проверяемых налогоплательщиков:

имеющих право на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС;

реализующих инвестиционный проект в рамках республиканской карты индустриализации, утверждаемой Правительством Республики Казахстан, стоимость которого составляет не менее 150 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и имеющих средний коэффициент налоговой нагрузки не менее 20 процентов, рассчитанный за последние 5 лет, предшествующих налоговому периоду, в котором предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС;

осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения о разделе продукции.

В каких случаях налогоплательщик не имеет права предоставлять пояснения на уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля?

– Налогоплательщик не вправе представлять пояснение, указанное в подпункте 2) пункта 2 статьи 96 Налогового кодекса, по следующим нарушениям, выявленным налоговыми органами по результатам камерального контроля:

1) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признаны вступившим в законную силу судебным актом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу решения суда;

2) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу;

3) при отнесении в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

по сделкам (операциям) с юридическими лицами, чья перерегистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

В каких случаях приостанавливается срок исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля?

При подаче жалобы на уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в вышестоящий налоговый орган и (или) уполномоченный орган или суд, течение срока исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, приостанавливается:

1) со дня принятия жалобы вышестоящим налоговым органом и (или) уполномоченным органом – до вынесения письменного решения вышестоящего налогового органа и (или) уполномоченного органа;

2) со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству – до вступления в законную силу судебного акта.

В каких случаях продлевается срок исковой давности по уведомлениям, направленным в рамках камерального контроля?

Срок исковой давности продлевается до исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, направленного и врученного до истечения срока исковой давности, в части выявленных нарушений.

Какие последствия влечет неисполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля?

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса.

Срок исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля?

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

по сделкам (операциям) с юридическими лицами, чья перерегистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

Торговая деятельность

Важная налоговая особенность экспортной деятельности – реализация таких товаров облагается НДС по ставке 0%.В соответствии с пп. 2, п. 1 ст. 164 НК РФ реализация товаров, вывезенных из РФ на территорию другого государства члена ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0% Дополнительно налогоплательщик вправе заявить вычеты по НДС за приобретённый экспортируемый товар. (См. п. 3 ст. 172 НК РФ).

Важная налоговая особенность экспортной деятельности – реализация таких товаров облагается НДС по ставке 0%.В соответствии с пп. 2, п. 1 ст. 164 НК РФ реализация товаров, вывезенных из РФ на территорию другого государства члена ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0% Дополнительно налогоплательщик вправе заявить вычеты по НДС за приобретённый экспортируемый товар. (См. п. 3 ст. 172 НК РФ).

Возврат ндс казахстан

На практике возврат НДС при экспорте в Казахстан является задачей не из легких, и в некоторых случаях возместить его просто невозможно по ряду причин. В данном случае происходит отказ налоговой инспекции в возмещении, что в свою очередь обязывает фирму экспортера доначислить НДС в бюджет. Таким образом, компания экспортер может сработать в минус. Данное обстоятельство следует иметь в виду тем организациям, которые самостоятельно решили совершить экспортную поставку.

Налог на добавленную стоимость. И как его можно возвратить?

Начинающих экспортеров чаще всего беспокоит вопрос по возврату НДС при продаже товаров на экспорт.

Для начала давайте разберемся, что это за налог, и какие существуют особенности при его начислении.

Начинающих экспортеров чаще всего беспокоит вопрос по возврату НДС при продаже товаров на экспорт.

Добавить комментарий