Облигации федерального займа сбербанк

Народные ОФЗ и их отличия от остальных

В упоминании облигаций ОФЗ, к ним часто применяется прилагательное “народные”. Это слово настолько “прилипло” в обиходе к облигациям федерального займа, что многие стали считать народными все эти ценные бумаги. Однако термин относится только к одному виду таких облигаций, а именно ОФЗ-н. Эта маленькая добавочка в виде буквы “н” и означает народные. Продажей ОФЗ-н занимаются определенные банки.

Справка. ОФЗ-н были выпущены правительством РФ весной 2017 года для привлечения инвестиций граждан с целью погашения государственных долгов и развития экономики.

При этом самыми активными покупателями становились, как правило, люди с небольшим финансовым опытом, а то и без него вовсе. Эти облигации стали альтернативой банковским депозитам и позволяли разнообразить финансовый портфель. Народные облигации были отлично популяризированы, поэтому первые их выпуски разлетелись, как горячие пирожки. Со временем народ поостыл и задумался. Почему?

При этом самыми активными покупателями становились, как правило, люди с небольшим финансовым опытом, а то и без него вовсе. Эти облигации стали альтернативой банковским депозитам и позволяли разнообразить финансовый портфель. Народные облигации были отлично популяризированы, поэтому первые их выпуски разлетелись, как горячие пирожки. Со временем народ поостыл и задумался. Почему?

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности

Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 “Денежные средства” унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 “Специальные счета в банках”). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.

Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.

Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:

– организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

– сумма выручки может быть определена;

– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).

Пример

В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.

По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:

Дебет 58 Кредит 51

– 500 000 руб. – внесены средства на банковский депозит;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) – начислены проценты за январь;

Дебет 51 Кредит 76

– 3811 руб. – получены проценты за январь;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) – начислены проценты за февраль;

Дебет 51 Кредит 76

– 3566 руб. – получены проценты за февраль;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) – начислены проценты за март;

Дебет 51 Кредит 76

– 3811 руб. – получены проценты за март.

Далее бухгалтер должен делать аналогичные проводки. Возврат средств с депозита будет отражен записью:

Дебет 51 Кредит 58

– 500 000 руб. – возвращены средства с депозитного счета.

По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:

Дебет 58 Кредит 51

– 500 000 руб. – внесены средства на банковский депозит;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 134 631 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 1095 дн.) – начислены проценты по депозиту;

Дебет 51 Кредит 58

– 500 000 руб. – возвращены средства с депозитного счета;

Дебет 51 Кредит 76

– 134 631 руб. – получены проценты по депозиту.

Мнение специалиста

В налоговом учете, принимая во внимание положения пункта 6 статьи 271 Налогового кодекса, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления).

О. Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В. Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

По материалам книги-справочника “Годовой отчет”под общ. редакцией В.Верещаки

Дебет 51 Кредит 76

4.2. хЮЕФ НЕЦВБОЛПЧУЛЙИ ДЕРПЪЙФПЧ

вБОЛ НПЦЕФ ЛБЛ РТЙОЙНБФШ УТЕДУФЧБ Ч ДЕРПЪЙФЩ ПФ ДТХЗЙИ ВБОЛПЧ, ФБЛ Й УБН ТБЪНЕЭБФШ УЧПВПДОЩЕ ДЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ ОБ ДЕРПЪЙФЩ Ч ДТХЗЙИ ВБОЛБИ. хЮЕФ НЕЦВБОЛПЧУЛЙИ ДЕРПЪЙФПЧ ЧЕДЕФУС Ч ФТЕФШЕН ТБЪДЕМЕ РМБОБ УЮЕФПЧ.

уЮЕФБ &#8470 315 “дЕРПЪЙФЩ Й ЙОЩЕ РТЙЧМЕЮЕООЩЕ УТЕДУФЧБ ВБОЛПЧ” – РБУУЙЧОЩК; &#8470 316 “дЕРПЪЙФЩ Й ЙОЩЕ РТЙЧМЕЮЕООЩЕ УТЕДУФЧБ ВБОЛПЧ-ОЕТЕЪЙДЕОФПЧ” – РБУУЙЧОЩК; УЮЕФБ ЧФПТПЗП РПТСДЛБ – РП УТПЛБН ЙУРПМШЪПЧБОЙС:

  • 01 – ДП ЧПУФТЕВПЧБОЙС;
  • 02 – ОБ 1 ДЕОШ;
  • 03 – ПФ 2 ДП 7 ДОЕК;
  • 04 – ПФ 8 ДП 30 ДОЕК;
  • 05 – ПФ 31 ДП 90 ДОЕК;
  • 06 – ПФ 91 ДП 180 ДОЕК;
  • 07 – ПФ 181 ДП 1 ЗПДБ;
  • 08 – ПФ ЗПДБ ДП 3 МЕФ;
  • 09 – УЧЩЫЕ 3 МЕФ;
  • 10 – ДМС ТБУЮЕФПЧ У ЙУРПМШЪПЧБОЙЕН ВБОЛПЧУЛЙИ ЛБТФ.

бОБМЙФЙЮЕУЛЙК ХЮЕФ ПУХЭЕУФЧМСЕФУС РП ЛБЦДПНХ ЪБЛМАЮЕООПНХ ДПЗПЧПТХ.

пФЛТЩФ ДЕРПЪЙФ ЛПННЕТЮЕУЛПНХ ВБОЛХ:

  • д 30102 “лПТТЕУРПОДЕОФУЛЙК УЮЕФ”;
  • л 31501-09 “дЕРПЪЙФЩ Й ЙОЩЕ РТЙЧМЕЮЕООЩЕ УТЕДУФЧБ”.

уЮЕФБ 31510 Й 31610 УМХЦБФ ДМС ТБУЮЕФПЧ У ЙУРПМШЪПЧБОЙЕН ВБОЛПЧУЛЙИ ЛБТФ. пДОПЧТЕНЕООП ВБОЛ НПЦЕФ ТБЪНЕЭБФШ УЧПЙ ДЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ Ч ВБОЛБИ-ТЕЪЙДЕОФБИ Й ОЕТЕЪЙДЕОФБИ, ДМС ЮЕЗП ЙУРПМШЪХАФУС УЮЕФБ:

&#8470 323 “дЕРПЪЙФЩ Й ЙОЩЕ ТБЪНЕЭЕООЩЕ УТЕДУФЧБ Ч ВБОЛБИ-ОЕТЕЪЙДЕОФБИ” – БЛФЙЧОЩК.

уЮЕФБ ЧФПТПЗП РПТСДЛБ РПДТБЪДЕМСАФУС РП УТПЛБН ТБЪНЕЭЕОЙС. уЮЕФБ (32211 Й 32311) – “тЕЪЕТЧЩ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ” – РБУУЙЧОЩЕ; РП ЫЙЖТХ 10 (32210 Й 32310) – ДМС ТБУЮЕФПЧ У ЙУРПМШЪПЧБОЙЕН ВБОЛПЧУЛЙИ ЛБТФ.

рТЙНЕТЩ:

  1. пФЛТЩФ ДЕРПЪЙФ Ч ВБОЛЕ-ТЕЪЙДЕОФЕ:
    • д 32201-09 “дЕРПЪЙФЩ, ТБЪНЕЭЕООЩЕ Ч ЛТЕДЙФОЩИ ПТЗБОЙЪБГЙСИ”;
    • л 30102 “лПТТЕУРПОДЕОФУЛЙК УЮЕФ”.

  2. уПЪДБО ТЕЪЕТЧ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ:
    • д 70209 “тБУИПДЩ ВБОЛБ”;
    • л 32211 “тЕЪЕТЧЩ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ”.

  3. чПЪЧТБЭЕО ТБЪНЕЭЕООЩК ДЕРПЪЙФ:
    • д 30102 “лПТТЕУРПОДЕОФУЛЙК УЮЕФ”;
    • л 32201-09 “дЕРПЪЙФЩ, ТБЪНЕЭЕООЩЕ Ч ЛТЕДЙФОЩИ ПТЗБОЙЪБГЙСИ”.

  4. уРЙУБО ТЕЪЕТЧ Ч УЧСЪЙ У ЧПЪЧТБФПН ДЕРПЪЙФБ:
    • д 32211 “тЕЪЕТЧЩ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ”;
    • л 70109 “дПИПДЩ ВБОЛБ”.

  5. ч УМХЮБЕ ЛПТТЕЛФЙТПЧЛЙ ТЕЪЕТЧ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ НПЦЕФ ВЩФШ ДПОБЮЙУМЕО:
    • д 70209 “тБУИПДЩ ВБОЛБ”;
    • л 32211 “тЕЪЕТЧЩ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ”;

ЙМЙ ХНЕОШЫЕО:

  • д 32211 “тЕЪЕТЧЩ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ”;
  • л 70109 “дПИПДЩ ВБОЛБ”.

  • еУМЙ ВБОЛ РТЙЪОБО ВБОЛТПФПН Й ДЕРПЪЙФ УЮЙФБЕФУС ВЕЪОБДЕЦОЩН, ФП ПО РПДМЕЦЙФ УРЙУБОЙА ЪБ УЮЕФ:
    A) ТЕЪЕТЧБ:
    • д 32211 “тЕЪЕТЧЩ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ”;
    • л 32201-09 “дЕРПЪЙФЩ, ТБЪНЕЭЕООЩЕ Ч ЛТЕДЙФОЩИ ПТЗБОЙЪБГЙСИ”;

    в) РТЙ ОЕДПУФБФПЮОПУФЙ ТЕЪЕТЧБ:

    • д 70301 “рТЙВЩМШ ПФЮЕФОПЗП ЗПДБ”;
    • л 32201-09 “дЕРПЪЙФЩ, ТБЪНЕЭЕООЩЕ Ч ЛТЕДЙФОЩИ ПТЗБОЙЪБГЙСИ”.

  • ЙМЙ ХНЕОШЫЕО:

    • д 32211 “тЕЪЕТЧЩ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ”;
    • л 70109 “дПИПДЩ ВБОЛБ”.

  • еУМЙ ВБОЛ РТЙЪОБО ВБОЛТПФПН Й ДЕРПЪЙФ УЮЙФБЕФУС ВЕЪОБДЕЦОЩН, ФП ПО РПДМЕЦЙФ УРЙУБОЙА ЪБ УЮЕФ:
    A) ТЕЪЕТЧБ:
    • д 32211 “тЕЪЕТЧЩ РПД ЧПЪНПЦОЩЕ РПФЕТЙ”;
    • л 32201-09 “дЕРПЪЙФЩ, ТБЪНЕЭЕООЩЕ Ч ЛТЕДЙФОЩИ ПТЗБОЙЪБГЙСИ”;

    в) РТЙ ОЕДПУФБФПЮОПУФЙ ТЕЪЕТЧБ:

    • д 70301 “рТЙВЩМШ ПФЮЕФОПЗП ЗПДБ”;
    • л 32201-09 “дЕРПЪЙФЩ, ТБЪНЕЭЕООЩЕ Ч ЛТЕДЙФОЩИ ПТЗБОЙЪБГЙСИ”.

  • Налог на прибыль.

    Проценты от размещения денежных средств на депозитных счетах в банках согласно п. 6 ст. 250 НК РФ относятся к внереализационным доходам.

    Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму дохода, полученного (подлежащего получению) в отчетном периоде в виде процентов по долговому обязательству, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.

    Признание доходов в виде процентов осуществляется ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном п. 6 ст. 271 НК РФ.

    Согласно этой норме по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях гл. 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

    К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. Использование полученных средств не по целевому назначению или нарушение условий предоставления такого финансирования, предусмотренных его источником или федеральными законами, влечет последствия, указанные в п. 14 ст. 250 НК РФ.

    Порядок отражения депозитных операций по счетам бухгалтерского учета в кредитных организациях

    Учет депозитов юридических лиц отражается на балансовых счетах 410 – 422, 425.

    Каждый счёт первого порядка, указанный выше указывает принадлежность клиента к сектору экономики или форме собственности. В разрезе счетов первого порядка открываются балансовые счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита юридического лица.

    Если корпоративный клиент приобретает депозитные сертификаты, являющиеся по экономическому содержанию также депозитом, аналитический учёт по их обращению отражается на балансовых счетах второго порядка 52101 – 52106 по номинальной стоимости в соответствии со сроком обращения.

    Сбербанк

    • Процентная ставка: от 3,33 до 6,21%.
    • Минимальная сумма вклада: от 1 рубля до 30 миллионов.
    • Срок действия депозита: от 1 до 12 месяцев.

    Например, самая высокая процентная ставка 6,21% предоставляется при оформлении депозита на сумму от 30 до 100 миллионов сроком на 12 месяцев без права пополнения и частичного снятия. Проценты в полном объеме выплачиваются в конце срока.

    Например, банковский вклад с самой высокой процентной ставкой 7,4% может заключаться сроком на 3, 6 или 9 месяцев. Минимальная сумма составляет 50 миллионов и верхнего предела не существует. При этом клиент не имеет права не только пополнять или частично снимать, но и досрочно расторгать договор. Проценты он сможет увидеть только по истечении срока действия вклада.

    Бухгалтерский учет в банках

    Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

    Справочная / Работа с банком

    Банковские вклады юридических лиц и ИП отличаются от тех, которые банки предлагают физическим лицам.

    Бухгалтерский учет депозитов

    “Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения”, 2013, N 23

    Депозит – достаточно простой для учета финансовый актив, поскольку давно и широко используется в хозяйственной деятельности, а также не имеет свойственных ценным бумагам особенностей. Однако в бухгалтерском учете депозитов есть ряд заслуживающих внимания моментов, которые должны быть отражены в учетной политике предприятия.

    Договор банковского вклада является реальным договором, то есть считается заключенным с момента внесения вкладчиком денежных средств во вклад, а не с момента подписания (п. 2 ст. 433 ГК РФ).

    Пример 3

    Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.

    Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.

    Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

    Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    5851500 000,00Перечислены денежные средства на депозитБанковская выписка
    7691.013 750,00Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)Договор депозита
    51763 750,00Перечислены начисленные проценты по депозиту за март месяцБанковская выписка
    7691.013 750,00Начислены проценты по депозиту за апрель месяц (500 000,00 * 9% /12)Договор депозита
    51763 750,00Перечислены начисленные проценты по депозиту за апрель месяцБанковская выписка
    7691.0125,00Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за март и апрель ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2)Заявление о расторжении договора. Договор депозита.
    7691.017 475,00Сторнирована сумма начисленных процентов по депозиту за март и апрель (7 500,00 – 25,00)Бухгалтерская справка
    7691.016,16Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за май ((500 000,00 * 0,03% /365) * 15)Договор депозита.
    7658492 525,00Сумма депозита, подлежащая банком возврату, уменьшена на сумму ранее полученных процентов по депозиту (500 000,00 – 7 475,00)
    5158492 500,00Возвращена банком сумма депозитаБанковская выписка
    51766,16Перечислены начисленные проценты по депозиту за майБанковская выписка

    Образец Депозитного договора можно скачать здесь ˃˃˃

    Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

    Оформление и учет депозитных операций с физическими и юридическими лицами

    Под банковским вкладом (депозитом) понимают де­нежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физ и юр. ли­цами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода. Депоз. операции банков оформляются договором банковского вклада (депозита), по которому одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вклад­чика) ДС — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить без­наличные расчеты по поручению вкладчика в соответст­вии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, опреде­ленным этим договором.

    Видами договора банковского вклада (депозита) явля­ются:

    -договор банковского вклада (депозита) до востребо­вания;

    -договор срочного банковского вклада (депозита);

    -договор условного банковского вклада (депозита).

    На основании договора банковского вклада (депозита) вкладчику открывается вкладной (депозитный) счет, внесение денежных средств на который производится наличными деньгами и путем безналичного перечисления денежных средств. Аналогичным путем осуществляется и возврат депозита.

    Существенными условиями договора депозита являются:

    – валюта вклада; – вид договора банковского вклада (депозита); – процентная ставка; – срок возврата депозита; – обстоятельство (событие); – ответственность банка за неисполнение обязательств; – фамилия, имя, отчество, паспортные данные и др. данные.

    Оформление и учёт депозитных операций юридических лиц

    Для учета вкладов (депозитов) юридических лиц ис­пользуются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиен­тов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету – возврат средств вкладчику. Перечисление средств на депозитный счет осуществля­ется с текущего счета предприятия на основании платеж­ного поручения и отражается в учете проводкой: Дебет: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет) Кредит: счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Аналогичной проводкой отражается пополнение депозита, если такая возможность предоставлена вкладчику условиями договора банковского вклада.

    Возврат ДС с депозитного счета (в срок, установленный договором)* а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой: Дб: счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов» Кр: текущий счет.

    Вклад (депозит) юридического лица может быть также оформлен депозитным сертификатом, В этом случае депозитная операция не сопровождается открытием депозитного счета и не требует представления, вкладчиком документов на открытие счета. Оформление и учёт депозитных операций физических лиц

    Депозитные операции с физическими лицами совер­шаются на основании заключенного между банком и вклад­чиком договора банковского вклада (депозита), который может быть оформлен депозитным договором, договором банковского вклада, сберегательной книжкой (именной или на предъявителя), сберегательным сертификатом.

    В отличие от юридических лиц, физическое лицо при совершении депозитных операций может использовать наличные денежные средства — вносить их при открытии и пополнении вклада, а также получить ими сумму депо­зита (при наступлении срока или при досрочном изъятии).

    Для оформления депозитных операций, совершаемых безналичным путем, используются платежные поручения, совершаемых наличными денежными средствами — при­ходные и расходные кассовые документы.

    Поступление денежных средств на вкладной (депозитный) счет физического лица отражается в учете проводкой: Дебет: счета по учету денежных средств (1010 «Денеж­ные средства в кассе», текущий счет и др.)

    Кредит 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

    Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

    Кредит 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц

    Возврат денежных средств вкладчику — физическому лицу отражается проводкой: Дебет 3404 «Вклады (депозиты) до востребования фи­зических лиц»

    Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

    Дебет 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» , ‘

    Кредит: счета по учету денежных средств (1010 «Денеж­ные средства в кассе», текущий счет и др.).

    Как было указано выше, депозит физического лица может быть оформлен сберегательным сертификатом — ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада (депози­та), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (фи­зического лица — держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депо­зита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавше­го сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

    Дата добавления: 2015-06-27 ; Просмотров: 4463 ; Нарушение авторских прав?

    Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

    Как было указано выше, депозит физического лица может быть оформлен сберегательным сертификатом — ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада (депози­та), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (фи­зического лица — держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депо­зита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавше­го сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

    Ставки по депозитам для юрлиц

    Проценты по депозитам юридических лиц зависят от многочисленных факторов. Среди них не только тип вклада и сумма вложения, но и политика конкретного банка, а также ряд других воздействий. Самые высокие ставки на конец 2018 года можно найти в Альфа-Банке и Плюс Банке — от 7,85% до 9,5% в год. Однако это проценты по не пополняемым вкладам. Счета с возможностью пополнения и снятия менее доходны. Вы можете зайти в раздел калькулятора процентов по вкладу и онлайн рассчитать проценты в зависимости от суммы вклада.

    Проценты по депозитам юридических лиц зависят от многочисленных факторов. Среди них не только тип вклада и сумма вложения, но и политика конкретного банка, а также ряд других воздействий. Самые высокие ставки на конец 2018 года можно найти в Альфа-Банке и Плюс Банке — от 7,85% до 9,5% в год. Однако это проценты по не пополняемым вкладам. Счета с возможностью пополнения и снятия менее доходны. Вы можете зайти в раздел калькулятора процентов по вкладу и онлайн рассчитать проценты в зависимости от суммы вклада.

    Учёт депозитов юридических лиц

    • Операционная работа и международные операции
      • Денежные переводы
        • Переводы в рублях
        • Переводы в иностранной валюте
        • Электронные денежные переводы
        • Платежные карты
        • Безопасность денежных переводов
      • Документарные операции
        • Расчеты по аккредитивам
        • Банковские гарантии
        • Расчеты инкассовыми поручениями и чеками
        • Торговое финансирование
        • Риски документарных операций
      • Валютный контроль
        • Валютный контроль за операциями физлиц
        • Валютный контроль за операциями юрлиц
        • Нарушение валютного законодательства
      • Журналы по расчетам и операционной работе
      • Методические пособия (Операционная работа и международные операции)
      • Статьи из пособий (Операционная работа и международные операции
    • Риск-менеджмент
      • Риски портфелей (продуктов)
        • Риски розничного портфеля
        • Риски корпоративного портфеля
        • Риски портфеля ценных бумаг
        • Риски платежных систем
      • Виды рисков
        • Кредитный риск
        • Рыночный риск
        • Риск ликвидности
        • Операционный риск
        • Нефинансовые риски
      • Журналы по управлению рисками
      • Методические пособия (Риск-менеджмент)
      • Статьи из пособий (Риск-менеджмент)
    • Банковское кредитование и ритейл
      • Розничные продукты
        • Розничные кредиты
        • Банковские карты
        • Наличность и чеки
        • Вклады и драгметаллы
        • Микрофинансирование
        • Private Banking
      • Розничные технологии
        • Технологии продаж
        • Мобильный банкинг
        • Интернет банкинг
        • Платежные терминалы и банкоматы
      • Бизнес-процессы
        • Взаимодействие с контрагентами
        • Обслуживание клиентов
        • Персонал и кадры
      • Кредитный анализ
        • Оценка финансового состояния заемщика
        • Отраслевой анализ
        • Оценка риска заемщика
        • Лимиты кредитования
        • Формирование резервов
        • Оценка кредитного портфеля
      • Кредитные продукты
        • Корпоративные кредиты
        • Кредиты МСБ
        • Кредиты физлицам
        • Долгосрочное финансирование
        • Синдицированное кредитование
      • Обеспечение кредита
        • Залог
        • Гарантия
        • Поручительство
      • Обслуживание кредита
        • Мониторинг выданных кредитов
        • Внесудебное взыскание просроченной задолженности
        • Судебное взыскание просроченной задолженности
        • Кредитное мошенничество
      • Журналы по кредитованию и рознице
      • Методические пособия (Банковское кредитование и ритейл)
      • Статьи из пособий (Банковское кредитование и ритейл)
    • Внутренний контроль, аудит и комплаенс
      • Внутренний контроль и аудит
        • Аудит бизнес-процессов
        • Аудит банковских операций
        • Контроль за банковскими рисками
        • Обеспечение непрерывности банковской деятельности
      • Финансовый мониторинг
        • Идентификация клиентов и выгодоприобретателей
        • Выявление подозрительных операций
        • Риск вовлечения банка в процессы легализации ПД/ФТ
      • Информационная безопасность
        • Безопасность персональных данных
        • Защита от угроз
        • Риски электронного банкинга
      • Комплаенс – контроль
        • Договорная политика
        • Финансовый контроль
        • Налоговый риск
      • Журналы по внутреннему контролю, аудиту и комплаенс
      • Методические пособия (Внутренний контроль & комплаенс)
      • Статьи из пособий (Внутренний контроль & комплаенс)
    • Бухучет и налогообложение
      • Бухучет и отчетность
        • Организация бухучета и документооборот
        • Порядок учета банковских операций
        • Отчетность по РПБУ
      • Налогообложение
        • Налог на прибыль
        • Налог на добавленную стоимость
        • Налог на доходы физических лиц
        • Имущественные налоги
        • Трансфертное ценообразование
        • Налоговая отчетность
      • Международная отчетность
        • Международные стандарты отчетности
        • Трансформация отчетности
        • Раскрытие информации
        • Аудит международной отчетности
      • Журналы по бухучету и налогобложению
      • Методические пособия (Бухучет и налогообложение)
      • Статьи из пособий (Бухучет и налогообложение)
    • Юридическая работа
      • Правовое регулирование деятельности банка
        • Банковский надзор
        • Правоотношения с контрагентами
        • Административная ответственность
      • Юридическое сопровождение банковских операций
        • Кредитные договоры
        • Обеспечение сделок
        • Уступка прав требования
        • Ценные бумаги; вклады и депозиты
        • Переводы и документарные операции
      • Арбитражная практика
        • Взыскание просроченной и проблемной задолженности
        • Обращение взыскания на залоги
        • Банкротство и исполнительное производство
        • Банковский счет и комиссии
        • Налоговые споры
      • Журналы по юридической работе
      • Методические пособия (Юридическая работа)
      • Статьи из пособий (Юридическая работа)
    • Управление банком
      • Управление капиталом банка
        • Регулирование и надзор (БКБН + ЦБ РФ)
        • Управление банковскими рисками
        • Финансовый анализ
        • Слияния и поглощения
      • Стратегический менеджмент
        • Стратегическое планирование
        • Управление качеством
        • Построение и развитие филиальной сети
        • Инвестиционный банкинг
      • Корпоративное управление
        • Взаимодействие с учредителями и акционерами
        • Финансовое планирование
        • Управление персоналом
      • Журналы по вопросам управления
      • Методические пособия (Управление банком)
      • Статьи из пособий (Управление банком)
    • Контроль банковских рисков

    ReglamentBank: информационно-методическая система Подписка тут!

    ReglamentBank: информационно-методическая система Подписка тут!

    Порядок привлечения депозитов юридических лиц

    Источниками средств для размещения в депозит в кредитной организации являются временно свободные денежные средства хозяйствующего субъекта. Часто подобными услугами пользуются следующие предприятия, организации и учреждения:

    • страховые компании, аккумулирующие денежные средства для выплат по страховым возмещениям в будущем;
    • государственные и негосударственные пенсионные фонды, накапливающие пенсионные средства граждан;
    • государственные фонды социального и обязательного медицинского страхования, формирующие свои фонды за счет взносов граждан и работодателей;
    • денежные средства жилищных и строительных кооперативов, аккумулированные для осуществления строительства;
    • денежные средства туристических операторов, предназначенные для внесения в депозит, с целью минимизации финансовых рисков своей деятельности;
    • денежные средства кредитных товариществ и обществ взаимного кредита;
    • денежные средства благотворительных фондов и обществ;
    • любые денежные накопления иных хозяйствующих субъектов.

    По статистике Банка России депозиты юридических лиц в целом по России за 2018 год составили 22% от общей суммы пассивов банковского сектора, сумму составляющую 21,6 триллиона рублей. То есть эти средства формируют более 1/5 всех источников денежных средств для осуществления активных операций, что несомненно делает их одними из основных способов привлечения денежных средств наравне с вкладами населения.

    В отличие от вкладов населения закон никак не гарантирует возврат депозитов юридических лиц, за исключение субъектов малого бизнеса, в случае отзыва лицензии или банкротства кредитной организации. Также юридические лица могут востребовать средства на депозитном счете только по окончании срока действия договора с банком, закон не предусматривает механизма их досрочного востребования, как это предусмотрено для вкладов населения.

    Депозитные счета клиентам открываются на основании договора, в том числе с использованием систем дистанционного банковского обслуживания. Все операции по депозитному счету клиента – юридического лица могут осуществляться только безналичным способом. На депозитном счете не могут осуществляться никакие операции с наличными деньгами, а также любые другие хозяйственные операции по поручению клиента – юридического лица, кроме предусмотренных депозитным договором. Заключить депозитный договор с банком и внести (перечислить) в депозит денежные средства может любая организация, являющаяся юридическим лицом, независимо от ее формы собственности и организационно-правовой формы. Также юридическое лицо может являться одновременно и клиентом других кредитных организаций. Клиентам, имеющим лицензию на осуществление валютных операций, депозитные счета могут открываться в иностранной валюте.

    Депозиты юридических лиц в широком понимании принято классифицировать следующим образом:

    Классификация депозитов юридических лиц в коммерческих банках

    Вид депозита Отличительные особенности депозита
    До востребованияЭто прежде всего средства на расчетных счетах предприятий, организаций и учреждений всех форм собственности. Данные средства предназначены прежде всего для обеспечения расчетов клиентов – юридических лиц. На остатки по этим счетам банки чаще всего не начисляют проценты, или начисляют по минимальной ставке от 0,15 до 1,5% годовых
    Обычный срочный депозитВ этом случае клиент банка – юридическое лицо, на основании депозитного договора, передает денежные средства в определенной сумме на конкретный срок под оговоренный договором процент. Другими словами – классический депозит. В настоящее время ставки по такого рода депозитам в зависимости от суммы и срока находятся в районе 3,5-8% годовых.
    Гибкий срочный депозитПодразумевает снижение или увеличение остатка на депозитном счете, а также изменение процентной ставки в зависимости от суммы на депозитном счете. Депозитный договор также может предусматривать изменение срока депозита.
    Мультивалютный депозитМожет открываться юридическим лицам в различных валютах и иных активах, например, активов фондового рынка, а также в обезличенных металлических счетах. Конечно при условии наличия у клиентов соответствующих лицензий и разрешений.

    Учет средств юридических лиц

    Бухгалтерский учет депозитов юридических лиц осуществляется в четвертом разделе Плана счетов «Депозиты и прочие привлеченные средства» на следующих счетах:

    «…№ 410, 427 «Депозиты, привлеченные средства Минфина России»;

    № 411, 428 «Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов и органов местного самоуправления»;

    № 412, 429 «Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов »;

    № 413, 430 «Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов и органов местного самоуправления»;

    № 414, 431 «Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;

    № 415, 432 «Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;

    № 416, 433 «Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;

    № 417, 434 «Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

    № 418, 435 «Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

    № 419, 436 «Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

    № 420, 437 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций»;

    № 421, 438 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»;

    № 422, 439 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»;

    № 425, 440 «Депозиты, привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов»…».

    Правила бухгалтерского учета дают устанавливают следующие принципы учета депозитов юридических лиц:

    «…Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

    По счетам № 425 «Депозиты юридических лиц – нерези­дентов», № 440 «Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов» допускается корреспонденция только со счетами № 40814 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “К” (конвертируемые)», № 40815 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “Н” (неконвертируемые)», № 40807 «Юридические лица – нерезиденты»; корреспонденция со счетами банков-нерезидентов допускается в соответствии с валютным законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

    Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами Банка России.

    Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства.

    По кредиту счетов отражаются:

    • суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или держателя банковской карты (для вкладчика или держателя банковской карты) для зачисления на его счет;
    • начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
    • поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;
    • начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

    Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а по начисленным процентам – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

    По дебету счетов отражаются:

    • выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
    • выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
    • перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов;
    • произведенные расходы с использованием банковских карт.

    Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

    На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией

    по договору банковского счета вклада (депозита).

    Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются аналогично вкладам населения с той разницей, что для начисления процентов используется счет № 47426 «Обязательства по уплате процентов»…».

    «…Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

    Читайте также:  Приказ о проведении инвентаризации образец заполнения
    Добавить комментарий