Материальные активы в балансе

Учет материальных активов

Имущественные активы организации принято разделять на 2 основных группы – внеоборотные (ВОА) и оборотные. К первым относятся объекты, изымаемые из оборота предприятия ради достижения заданных целей деятельности. Ко вторым относят те ресурсы, которые совершают полный цикл за отчетный период в 1 календарный год и участвуют в повседневной деятельности.

Материальные поисковые активы и бухгалтерская отчетность

В бухгалтерском балансе по строке 1140 «Материальные поисковые активы» отражаются данные об используемых в процессе поиска полезных ископаемых основных средствах (оборудование, транспорт, сооружения). Показатель строки 1140 «Материальные поисковые активы» рассчитывается как разность между счетами 08/МПА и 02/МПА. Таким образом, в бухгалтерском балансе материальные поисковые активы отражаются по остаточной стоимости.

Дебет счета 91-2 Кредит счета 08/МПА – на сумму убытка от обесценения;

Разновидности материальных активов предприятия

Обеспеченность материальными активами позволяет компании эффективно и непрерывно производить продукцию, обеспечивать комфортные условия для работы персонала, стабильно получать прибыль.

  • Основные средства — постройки, хозяйственные сооружения, офисные здания, производственные мощности (станки, печи, конвейеры), оборудование. Такие активы используются дольше одного производственного цикла, подвергаются регулярной переоценке, их стоимость постепенно переходит на готовую продукцию с помощью амортизационных отчислений.
  • Незавершенные вложения капитала — вложения в строительные, отделочные и монтажные работы, приобретение оборудования и производственных мощностей, не подтвержденные документами. Такие активы приносят предприятию прибыль в будущем, но предполагают постоянные вложения на текущий отчетный период.
  • Производственное оборудование, ожидающее монтажа. Совокупность комплектующих, конструкций, строений и механизмов, которые требуют сборки и проведения пуско-наладочных работ. В зависимости от особенностей производства, такие активы могут быть приняты к учету в следующем месяце или финансовом году. Например, установка нового оборудования в пекарне занимает несколько дней, доставка комплектующих к станкам — до нескольких месяцев.
  • Запасы материалов, сырья, малоценных предметов. Совокупность исходных материалов, необходимых для изготовления продукции. В зависимости от производства, компания может хранить минимальное количество сырья (например, при торговле скоропортящимися продуктами) или использовать всю площадь складских помещений.
  • Запасы незавершенной продукции, товаров, предназначенных к отгрузке (реализации).

Общий объем материальных активов на предприятии зависит от товарооборота, особенностей продукции, сроков ее поставок, эффективности бизнеса в целом. Оценка обеспеченности предприятия материальными активами проводится с помощью коэффициента материализации.

Показатель отражает соотношение материальных активов и общей стоимости активов компании, рассчитывается в финансовом выражении. Например, небольшие компании работают на арендованных площадях, изготавливают товары по методу «Just in time», заказывая минимальный объем сырья.

Оценка и учет активов зависит от источника их поступления.

Похожие статьи

  • Учет внеоборотных активов
  • Долгосрочные активы в балансе
  • Что включают внеоборотные активы
  • Индекс постоянного актива: формула по балансу
  • Материальные и нематериальные внеоборотные активы
  1. Внешние факторы:
    • Налоговое законодательство;
    • Уровень инфляции и экономическая ситуация в стране;
    • Система регулирования;
    • Размер процентов по займам.
  2. Внутренние факторы:
    • Оборот товаров – чем больше фирма хочет продать товаров, тем больше оборотных средств ей необходимо;
    • Организация коммерческой деятельности – благодаря исследованию рынка можно закупать только те материалы, которые быстро используются;
    • Условия договорных поставок и гарантии по ним – частые закупки маленькими партиями уменьшат размер оборотных активов.
Читайте также:  Как сделать дом двухквартирным

Материальные оборотные средства в балансе: анализ использования

Баланс является основным инструментом, который показывает финансовое состояние предприятия. По цифрам, которые сводятся бухгалтерией в конце года, руководитель или любое заинтересованное лицо может судить об итогах деловой активности компании и устойчивости положения.


Расходы будущих периодов не относятся к процессу производства, но принадлежат к сопутствующим затратам, таким как страхование, покупка программного обеспечения, регистрация недвижимости.

Недостатки

Но, увы, не обошлось и без негативных моментов. Среди них следует упомянуть:

  • Материальные внеоборотные активы – это подверженное моральному износу имущество. Поэтому оно теряет свою стоимость даже при простое.
  • Ими тяжело управлять, поскольку их структура не может быть изменена. Даже когда на рынке наблюдается падение конъюнктуры, срок их использования понижается.
  • Чаще всего они представляют собой низколиквидные активы, из-за чего не могут выступать в качестве платежных средств.

Нужно знать, что материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия, равно как и всех других экономических субъектов, всегда относятся к одной вехе. Какой? Исключительно к активу, как можно догадаться из названия. Но при этом итоговые показатели должны совпадать по кредиту и дебету. То есть нужно не только правильно отнести, но и верно отобразить. Если говорить именно о материальных внеоборотных активах, то счета 1600 и 1700 должны совпадать в конечном итоге. Если это не так, значит где-то закралась ошибка. Хотя при работе используются и другие счета, например 1150. Материальные внеоборотные активы, несмотря на возникающие сложности, должны быть посчитаны правильно, чтобы избежать различных негативных последствий.

Материальные и нематериальные активы

Понятие материальных активов используют для описания любого имущества предприятия, имеющего вещественный характер. К ним относят запасы ТМЦ, денежные средства, здания, землю, оборудование и многое другое.

У нематериальных активов (НМА) нет какой-либо осязаемой, физической формы, но они при этом обладают определенной денежной стоимостью. Их обычно используют для получения дополнительной прибыли, но права на них должны закрепляться документально. Общая стоимость НМА дает возможность адекватно рассмотреть финансовое состояние предприятия.

Все средства НМА можно поделить на категории, учет которых регулируется Приказом Минфина России от 27.12.2007 N153н (ред. от 16.05.2016):

  1. имущественные права;
  2. авторские права;
  3. право использования природных ресурсов;
  4. право использования коммерческих знаков и обозначений;
  5. деловая репутация;
  6. другие НМА.

ВАЖНО! Необходимо помнить, что под НМА признаются не результаты интеллектуального труда, а только права на них.

Понятие материальных активов используют для описания любого имущества предприятия, имеющего вещественный характер. К ним относят запасы ТМЦ, денежные средства, здания, землю, оборудование и многое другое.

Производственные и непроизводственные активы

Если речь идет о промышленном предприятии, то часть имущества непосредственно участвует в производственном процессе. Это, к примеру, здание цеха, технологическая линия, техника, которую используют в производстве, топливо, сырье, инструменты и другие аналогичные ценности. В то же время в такой компании есть административный корпус и обслуживающие подразделения.

Все, что не принимает физического участия в производственном процессе, называют непроизводственными активами. К ним относятся офисная техника и мебель, легковые автомобили, имущество производственной столовой или прачечной.

Читайте также:  Как оформить возврат крупногабаритного товара

Такое разделение активов используется для расчета прямых и косвенных затрат. Стоимость производственных ценностей легко перенести на готовую продукцию, поскольку они расходуются непосредственно в процессе изготовления. Для учета в себестоимости непроизводственных активов используются формулы для расчета косвенных затрат, а затем они переносятся на стоимость готовой продукции.

Такое разделение активов используется для расчета прямых и косвенных затрат. Стоимость производственных ценностей легко перенести на готовую продукцию, поскольку они расходуются непосредственно в процессе изготовления. Для учета в себестоимости непроизводственных активов используются формулы для расчета косвенных затрат, а затем они переносятся на стоимость готовой продукции.

Оборотные активы

Что к ним относится:

  • запасы (материалы, готовая продукция, товары);
  • прочие оборотные активы (незавершенные работы).


Финансовую оценку деятельности предприятия можно получить из бухгалтерского баланса. Для этого нужно правильно и достоверно переносить информацию со счетов бухгалтерского учета.

Стоимость активов

Стандарт разрешает использовать для удобства учета нормативный способ определения себестоимости запасов и способ розничных цен, когда при их использовании отклонения от реальных значений себестоимости невелики и можно сказать о приблизительно верном значении себестоимости. Нормативная себестоимость обязана регулярно проверяться и пересматриваться при необходимости.

Способ розничных цен применяется в розничной торговле при помощи надбавки к покупной стоимости товара определенной маржи, которая называется в российских условиях торговой наценкой.

Способ розничных цен применяется в розничной торговле при помощи надбавки к покупной стоимости товара определенной маржи, которая называется в российских условиях торговой наценкой.

Как заполнить строку 1140 “Материальные поисковые активы” (пример)

Бухгалтер гипотетического ООО “Велл Десигн” произвел проверку имеющихся материальных поисковых активов на предмет обесценения, и признаков такового не обнаружил. Он располагает следующими показателями бухучета, отраженными по счета 02 и 08:

Показатели по строке 1140 за 3 отчетных периода будут следующими:

Понятие “обесценение” в части МПА означает превышение балансовой стоимости материального поискового актива над возмещаемой стоимостью добычи полезных ископаемых. Согласно указаниям Правил бухгалтерского учета 24/2011, предприятия должны проводить анализ обстоятельств, которые могут свидетельствовать о вероятном обесценении поискового актива, на каждую отчетную дату. Инструкция будет выглядеть следующим образом:

Как я провожу анализ баланса: часть 2

Это продолжение. Начало здесь.

Продолжаем изучать бухгалтерский баланс. Ранее мы разобрались с тем, что собой представляют активы (Assets) и о чем говорит их изменение. А сейчас перейдем к рассмотрению внеоборотных активов (Non-current Assets) и пассивов баланса.

  • Вывод 9: Чем больше в компании внеоборотных активов, тем больше ресурсов необходимо для их поддержания и тем выше должна быть доля собственных средств.

В бухгалтерском учете ничто не возникает само по себе, а появляется за счет чего-то. И одновременно с активами в балансе отображаются источники их формирования, они же — пассивы.

Что отражаем в строке 1140 баланса: материальные поисковые активы

  • Назначение статьи: отображение материальных издержек, связанных с поиском, анализом и разведкой месторождений, анализом полезных ископаемых.
  • Номер строки в балансе: 1140.
  • Номер счета согласно плану счетов: дебетовый остаток субсчета 08.12 за минусом кредитового сальдо сч.02 (в части амортизации и обесценения данных объектов).

Под материальными поисковыми активами подразумеваются имеющиеся на балансе организации внеоборотные средства, обладающие материально-вещественной формой. Основная характеристика данного типа объектов – цель использования. Согласно действующему законодательству, нормативно регулируются понесенные издержки при использовании активов в процессе поиска, анализа месторождений полезных ископаемых, а также разведки полезных ископаемых на определенном участке недр.

Читайте также:  Регистрация в пай пэл

Примечание от автора! К данному типу издержек относятся внеоборотные средства, используемые предприятием на участках недр до того момента, как появляется официальное документальное подтверждение коммерческой целесообразности добычи полезных ископаемых в данном месторождении при условии технической оснащенности и наличия ресурсов у предприятия. Признание поисковых расходов внеоборотными средствами компании осуществляется, как правило, при наличии лицензии в определенном участке недр, где осуществляются разведочные мероприятия.

Материально поисковые активы – затраченные материальные средства компании, связанные с приобретением или формированием объектов с материально-вещественной формой, а именно:

  • системы сооружений (например, газопроводы и др.);
  • специализированное оборудование (бур, насосы и прочее.);
  • единицы транспорта.

Примечание от автора! В отношении материальных поисковых активов не учитывается запланированный срок проводимых мероприятий.

Примечание от автора! К данному типу издержек относятся внеоборотные средства, используемые предприятием на участках недр до того момента, как появляется официальное документальное подтверждение коммерческой целесообразности добычи полезных ископаемых в данном месторождении при условии технической оснащенности и наличия ресурсов у предприятия. Признание поисковых расходов внеоборотными средствами компании осуществляется, как правило, при наличии лицензии в определенном участке недр, где осуществляются разведочные мероприятия.

Материальные внеоборотные активы

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Определение и классификация

Все активы предприятия подразделяются на следующие категории.

Оборотные – имущество, которое принимает участие в процессе производства и находится в пользовании менее одного года. Они учитываются в стоимость производимого товара в течение этого периода. Чаще всего ими являются денежные вложения краткосрочного характера, материалы, сырьевая продукция и финансы в кассе.

Внеоборотными считаются те, которые участвуют в деятельности организации более года. Стоимость такого имущества вносится в конечную стоимость товара не полностью, а постепенно – частями.
Для налогообложения очень важно определить все внеоборотные активы для корректного составления налоговой базы, поэтому в бухгалтерских балансах они описываются достаточно полно.

Выделяют 4 типа такого имущества:

  1. Основные средства компании – материальные.
  2. Финансового характера.
  3. Нематериальные.
  4. Иные.

Список внеоборотного имущества предприятия, выраженного в материальном виде:

  1. Участки землевладения.
  2. Постройки, здания, другие сооружения капитального или некапитального возведения. Сооружения капитального типа которые еще незавершены.
  3. Оборудование, задействованное в производственном процессе и не только: станки, машины, измерительные устройства для контроля, оборудование различного характера, оргтехника сложной организации и автомобили (ТС).
  4. Предметы мебели, оргтехника и инструменты, которые эксплуатировались более 1 года.
  5. Скот, животные и растения многолетнего цикла жизни.
  6. Оборудование и инвентарь, задействованные в процессе сбыта и торговли продукцией. Например, прилавки, кассы, холодильные и морозильные камеры и т.д.
  7. Техника, еще не введенная в эксплуатацию и запасные части к ней.
  8. Имущество, которое было приобретено в лизинг или напрокат.
  9. Фонды знаний – библиотеки.
  10. Другие.

К нематериальным активам относятся:

Добавить комментарий