Дата начала деятельности при ЕНВД

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до 20-го числа:

  • первый квартал — не позднее 20 апреля;
  • второй квартал — не позднее 20 июля;
  • третий квартал — не позднее 20 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 Р . Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 Р .

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Сроки перехода на уплату вмененного налога

Возможность перехода на уплату ЕНВД зависит от того, на каком налоговом режиме велась переводимая деятельность прежде и велась ли она ранее вообще.

Сроки постановки на ЕНВД для переходящих на спецрежим с ОСНО законодательством не оговорены. Эти налогоплательщики могут начать работать на вмененке в любое комфортное для них время. Дожидаться конца года или начала следующего месяца им не надо.

Поставить на учет по ЕНВД вид деятельности, который до этого велся на УСН, можно лишь только с нового календарного года.

А вот вести на ЕНВД вновь начинаемую деятельность можно уже с первого дня работы.Как правило, налогоплательщики ставятся на учет ЕНВД по месту ведения хозяйственной деятельности, однако по месту регистрации налогоплательщика ставятся те, кто планирует заниматься:

  • размещением рекламы на транспорте;
  • развозной и разносной розничной торговлей или общественным питанием через нестационарную торговую сеть, в том числе без стационарных залов;
  • оказывающие услуги перевозки пассажиров и грузов.

Налогоплательщики, встающие на учет по нескольким видам деятельности, заполняют раздел 2 декларации по ЕНВД по каждому переведенному на ЕНВД виду деятельности.

При ведении нескольких видов работ на территории одного городского образования будущему налогоплательщику нужно осуществить постановку на учет ЕНВД по каждому виду деятельности

В случае ведения работы в границах одного города, но на территориях, оказавшихся в зоне контроля различных налоговых инспекций, заявление можно подавать только в одну из них. В данном случае новый вмененщик будет поставлен на учет в той налоговой, которую укажет первой.Для постановки на учет предприниматели подают в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-2, а юридические лица — ЕНВД-1.

Срок подачи заявления о переходе на ЕНВД ограничен 5 рабочими днями с даты начала применения этого СНР или с момента госрегистрации хозсубъекта.

Заявление на вмененку — 2020: бланк подает представитель налогоплательщика

ЕНВД-2020 – заявление на переход может подать как сам налогоплательщик, так и его представитель. Возможность привлечения представителя предоставляет п. 1 ст. 26 НК РФ.

Однако для того, чтобы налоговый орган принял заявление, к нему в таком случае надо приложить копию документа, подтверждающего полномочия данного лица. Это условие содержится в приказе № ММВ-7-6/941@, в примечаниях к формам ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Налоговой инспекции на постановку налогоплательщика на учет отводится 5 рабочих дней с момента подачи комплекта документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Дополнительные документы к заявлению прилагать не надо. ФНС России в письме от 21.09.2009 № МН-22-6/734@ отдельно обратила на это внимание налогоплательщиков. Но это касается лишь тех случаев, когда форму подает сам налогоплательщик.

О ЕНВД до и после 2013 года

Прочитав эту статью вы узнаете, что будет с ЕНВД после наступления 2013 года. Какие организации могут применять ЕНВД. В какие сроки необходимо встать на учет. О новой патентной системе налогообложения и других изменениях в законодательстве.

1. Алгоритм ЕНВД

Все хозяйствующие субъекты в российской экономике обязаны вести бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет, по сути – отражение совокупности денежных, материальных потоков, которые проистекают в экономике страны, в рамках одной организации или деятельности предпринимателя. Другими словами – все, что покупается, продается, занимается, отдается в долг, вводится в производство, списывается – все должно быть отражено в бухгалтерском учете, то есть, государство, в лице налоговой инспекции, может иметь доступ к этой информации. Ведение бухгалтерского учета сопряжено с наличием у организации или предпринимателя счетного работника, который будет заниматься отражением этих денежных потоков, а наличие такого человека – создание рабочего места, необходимость выплаты зарплаты и зарплатных налогов, и огромное количество документации, то есть, дополнительные средства. Кроме того, самым честным и правильным средством расчета любого налога считается подсчет относительно выручки или прибыли. То есть, действует формула «получили прибыль — отдали с нее процент». Но, ту прибыль и выручку, которую получили предприниматели или организации, государство узнает только из декларации, которую предоставляет предприниматель и организация. В связи с этим, велик соблазн указать выручку/прибыль, заведомо низкую, относительно реальной выручки/прибыли. Поэтому, чтобы минимизировать

а) расходы на счетного работника;

б) возможность «оптимизации налогообложения»;

было решено ввести «условный», то есть «вмененный» доход для организаций и предпринимателей, оказывающих мелкие услуги населению, поскольку, в данном случае практически отсутствует возможность встречной проверки, то есть проверки организации/предпринимателя и ее/его контрагента, так как контрагент, как правило – физическое лицо. Вмененный доход – произведение коэффициентов, отражающих географические, экономические и социальные факторы осуществления конкретной деятельности, а также потенциально возможного дохода, который может получить налогоплательщик за один месяц работы. Другими словами, налогоплательщик, условно, может заработать, занимаясь определенным видом деятельности, определенную сумму, к примеру, занимаясь грузоперевозками, может заработать 6000 рублей. Эта сумма корректируется несколькими коэффициентами, в конечном итоге получается адекватный инфляции, географическим, экономическим и социальным факторам доход, налог с которого составляет 15%.

2. Критерии ЕНВД

Данный налог также выгоден налогоплательщикам, поскольку, фактически налог составляет в среднем менее одного процента от выручки, в зависимости от вида деятельности, кроме того, предельно просто рассчитывается.

Следует понимать, что ЕНВД – не система налогообложения, а специальный режим. Разница спецрежима и режима налогообложения только в видах деятельности, на которые он распространяется. К примеру, если предприниматель или организация занимается непосредственно услугами населению, если это не противоречит местному законодательству, то налогоплательщик обязан применять спецрежим ЕНВД по данной деятельности, но, при этом, ничего не мешает данному субъекту экономики заниматься видом деятельности, который ЕНВД не облагается, к примеру, оптовой торговлей или производством. При этом, на опте или производстве будет система налогообложения, выбранная при регистрации, по умолчанию – общая.

Спецрежим в виде единого налога на вмененный доход, как отмечалось выше, местный налог, поскольку местная власть наиболее объективно сможет оценить, какие виды деятельности наиболее перспективны в данном регионе, какие необходимо поддержать, а где, наоборот, нужно поднять налог, чтобы придержать развитие той или иной деятельности. Местная власть устанавливает виды деятельности, которые подпадают под уплату единого налога на вмененный доход. В целом, по стране, этот список одинаковый, за исключением некоторых регионов, в которых ЕНВД нет вообще (например в Москве ЕНВД распространяется только на рекламу). В список входит

  • осуществление услуг населению
  • ремонт и обслуживание транспорта, автомойки
  • розничная торговля
  • общественное питание (в Петербурге кафе не подпадают под ЕНВД, только уличные точки общественного питания, оборудованные местом приема пищи)
  • вендинг
  • наружная реклама
  • гостиничный бизнес
  • автостоянки
  • сдача земли в аренду под розничную торговлю
  • грузо- и пассажирские перевозки

Всего видов деятельности в настоящий момент – 22, полный список приведен в приложении №4 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом МФ РФ от 08.12.2008 №137Н. Этот список тесно связан с общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Каждая услуга имеет свой собственный код в этом классификаторе,

Не стоит путать вид деятельности по ОКВЭД и вид деятельности в рамках ЕНВД. По сути, наличие какого-либо кода ОКВЭД в учредительных документах не является причиной права применения или не применения ЕНВД. Это частая ошибка и налогоплательщиков и сотрудников инспекций, которые могут отказать в применении ЕНВД, поскольку нет кода ОКВЭД, отвечающего данной деятельности. ЕНВД применяют по фактической деятельности.

3. Постановка и снятие с ЕНВД

Также распространенная ошибка плательщиков налога – «нулевки по ЕНВД». Это налог на доход, который вменяется налогоплательщику, следовательно, не зависит от фактической деятельности в конкретный промежуток времени. Причинной начисления и уплаты налога является заявление о переходе на ЕНВД (скачать бланк ЕНВД-2 для ИП / скачать бланк ЕНВД-1 для юридических лиц) по определенным видам деятельности. Это заявление представляет собой бланк, в котором прописываются реквизиты организации и предпринимателя, вид деятельности, который данный налогоплательщик собирается осуществлять, дату начала деятельности, а также адрес осуществления деятельности. Заявление подается в налоговую, где деятельность будет осуществляться по факту. (Если фактическое место деятельности определить невозможно, заявление подается по месту прописки (юридическому адресу), например — грузоперевозки). После того, как предприниматель или организация сообщили налоговой инспекции о начале деятельности, облагаемой ЕНВД, доход по этой деятельности автоматически вменяется. В этом и есть отличие от налогов с фактических доходов, то есть, при налоге с фактических доходов, налог составляет определенный процент, а при ЕНВД, налог всегда фиксированный. Другими словами, при деятельности, к которой не применяется ЕНВД, предприниматель получил определенный доход, к примеру, один миллион рублей, он должен заплатить с него процент, который зависит от величины дохода, то есть шестьдесят тысяч рублей. В случае применения ЕНВД, он вне зависимости от реального дохода будет платить фиксированную сумму налога. Обратная ситуация – ИП на УСН не заработал ничего – не платит налог, на ЕНВД – платит тот же налог, если бы он заработал какую-либо сумму. Некоторые предприниматели и организации ссылаются на то, что они какое-то время не работали, в виду болезни, смены фактического места деятельности, окончания договора аренды и так далее. Но, по закону, они обязаны платить налог, поскольку налогооблагаемая база им вменяется, то есть виртуальна, и к реальным доходам не имеет отношения.

Одним скользким моментом является дата начала деятельности. Многие путают дату начала с датой регистрации предприятия/предпринимателя. Дата начала деятельности – дата фактического начала работы. К примеру, человек решил открыть магазин, зарегистрировал ИП, заключил договор аренды, закупил товар, нанял сотрудников и, наконец, открыл магазин фактически, то есть, магазин физически начал работать, продавать товары. Датой начала деятельности будет не дата регистрации, не дата заключения договора аренды, не дата набора сотрудников, а дата, когда первые покупатели совершили покупки в данном магазине. Эту дату и нужно указать в заявлении о постановке на ЕНВД. В случае просрочки на 5 дней, взимается штраф в размере 5000 рублей, если просрочка больше – 10000 рублей. Но, по сути, когда была начата деятельность, государство не знает, поэтому если предприниматель забыл подать такое заявление во время, ему ничего не мешает написать заявление поздним числом, чтобы штрафа не начислялось. К сожалению, данная брешь в законе до сих пор не устранена и этим многие пользуются.

В случае реального окончания деятельности, облагаемой ЕНВД, имеет необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (скачать бланк ЕНВД-3 для юридического лица/скачать бланк ЕНВД-4 для ИП). Это заявление отменяет начисление вмененного дохода, следовательно, налог больше платить не нужно.

В подсчете налога есть несколько тонких моментов, о которых бухгалтера и налоговики постоянно спорят. Включать ли месяц подачи заявления о ЕНВД и заявления о снятии с ЕНВД в расчет налога? Согласно п.10 ст 346.29 НК РФ, налог начисляется и уплачивается за полные месяцы после государственной регистрации. Ключевая фраза – полные месяц, то есть, месяц подачи заявления – по умолчанию не полный, поэтому налог начисляется со следующего, после подачи заявления, месяца. С месяцем окончания деятельности, следовательно, подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, дело обстоит несколько иначе. В законе нет никаких упоминаний об этом месяце, следовательно, налог лучше платить как за целый месяц. Со следующего года этот момент будет более прозрачным. Сумма налога за первый и за последний месяц будет считаться по календарным дням, которые Индивидуальный предприниматель и организация имели право применять Единый налог на вмененный доход.

4. Изменения ЕНВД в 2013. Патентная система налогообложения

С 2013 года вступает в силу федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012 г, который вносит ряд существенных изменений в налоговый кодекс. В первую очередь, вводится новая система налогообложения. По сути, это новый спецрежим, ему уделена целая статья в налоговом кодексе – Упрощенная система налогообложения на патенте. Эта система налогообложения, по сути, не отличается от ЕНВД. Применять данную систему могут только индивидуальные предприниматели, численность сотрудников которых не превосходит 15 человек. Смысл ее в том, что предприниматель платит налог (покупает патент на совершение определенного вида деятельности) на определенный период – год, месяц, полгода и тп. Налог составляет 6% от потенциально возможного дохода, потенциально возможный доход самостоятельно определяют региональные власти. То есть, принцип такой же, как в ЕНВД. Тем не менее, есть несколько различий с ЕНВД. Во-первых, на патенте декларация не подается, факт покупки патента уже говорит о намерении вести данную деятельность, страховые взносы не вычитаются из стоимости патента, в отличии от ЕНВД и УСН, где вычитаются на 50% от суммы налога. Список видов деятельности включает в себя почти всё то же самое, что и при ЕНВД, только этот список сформулирован более четко.

Изменения коснулись и спецрежима ЕНВД. Самое главное изменение – необязательность применения ЕНВД. То есть, если раньше, при применении определенного вида деятельности, организация и индивидуальный предприниматель обязаны были применять ЕНВД, то теперь они имеют право выбора – ЕНВД, общая система или упрощенная. Также снизились критерии численности сотрудников – цифра, как и раньше – 100 человек. То есть, это максимальное количество сотрудников в компании, которая могла применять ЕНВД. Это количество сотрудников называлось среднесписочной численностью. Теперь же в расчет берется показатель средней численности, то есть, все сотрудники плюс внешние совместители, физические лица на договоре подряда и так далее. Еще одно существенное изменение – предприниматели, не имеющие работников, уменьшают уплачиваемый налог на сумму взносов в пенсионный фонд. Раньше они имели право уменьшать только 50% налога на сумму взносов, теперь на все 100%, это касается только «одиночек», работодатели же уменьшают налог на 50% взносами в ПФР и ФСС, выплатами по страхованию только за работников, то есть, на взносы, которые уплатили «за себя» они не уменьшают ничего. Также, уточнены некоторые неясные моменты прошлой редакции этого раздела налогового кодекса, касаемые видов деятельности, к которым применяется данный налог.

Что касается взносов в пенсионный фонд за себя, то предприниматели теперь будут рассчитывать взносы по новой формуле. Если раньше размер МРОТ умножался на процент взносов – 26% в пенсионный фонд и 5,1% в фонд ОМС, то теперь 2 МРОТ умножается на 26% в пенсионный фонд и Один МРОТ умножается на процент взносов в фонд ОМС. Другими словами, в 2012 году формула расчета выглядела таким образом

С 2013 для всех индивидуальных предпринимателей сумма взносов рассчитывается по формуле

Поскольку МРОТ с 2013 года возрос до 5205 руб., то формула имеет следующий вид

Читайте также:  Работа для беженцев в России (поиск вакансий в России)

То есть, взносы увеличились более чем в два раза. Более, того, взносы будут увеличиваться с каждым годом и дальше. Отчасти, это справедливо, поскольку, по сути, из этих взносов формируется будущая пенсия предпринимателя. У каждого будущего пенсионера пенсия зависит от текущей заработной платы, относительно которой, работодатель платит взносы в пенсионный фонд. Другими словами, будущая пенсия зависит от дохода человека до выхода на пенсию. Доход предпринимателя, как правило, довольно-таки высок, равен примерно средней заработной плате по стране, но, у работников по трудовому договору, от этого дохода и начисляется пенсия, а у предпринимателя пенсия начисляется от минимального размера оплаты труда по стране. То есть, пропорциональность реального дохода до выхода на пенсию и во время пенсионного возраста нарушается.

Новый закон также разрушил почву для слухов об отмене ЕНВД. ЕНВД будет существовать как минимум до 2018 года. ЕНВД, все-таки, очень льготный налог, который реально поддерживает очень многих предпринимателей и организации. В связи с тенденцией к укреплению экономики, государство будет закручивать гайки в области налогообложения, делает оно это постепенно. Постепенно увеличиваются взносы в пенсионный фонд, увеличивается число ограничений к применению данного спецрежима, увеличиваются расходы налогоплательщика на ведение бухгалтерии. Таким образом, оптимистичных прогнозов по поводу льгот и поблажек ждать не приходится.

Одним скользким моментом является дата начала деятельности. Многие путают дату начала с датой регистрации предприятия/предпринимателя. Дата начала деятельности – дата фактического начала работы. К примеру, человек решил открыть магазин, зарегистрировал ИП, заключил договор аренды, закупил товар, нанял сотрудников и, наконец, открыл магазин фактически, то есть, магазин физически начал работать, продавать товары. Датой начала деятельности будет не дата регистрации, не дата заключения договора аренды, не дата набора сотрудников, а дата, когда первые покупатели совершили покупки в данном магазине. Эту дату и нужно указать в заявлении о постановке на ЕНВД. В случае просрочки на 5 дней, взимается штраф в размере 5000 рублей, если просрочка больше – 10000 рублей. Но, по сути, когда была начата деятельность, государство не знает, поэтому если предприниматель забыл подать такое заявление во время, ему ничего не мешает написать заявление поздним числом, чтобы штрафа не начислялось. К сожалению, данная брешь в законе до сих пор не устранена и этим многие пользуются.

У компании на ЕНВД появилась новая деятельность: как считать налог?

В течение года у компании на ЕНВД может появиться новый вид деятельности, который она также решит перевести на «вмененку». Если начало новой деятельности приходится не на первое число месяца, возникает вопрос: как считать налог за этот месяц? Ответ на этот вопрос зависит от того, где именно организация начинает новую деятельность и готова ли она к спору с налоговиками.

Обычная ситуация: компания, у которой есть магазин на «вмененке», решает расширить бизнес. К примеру, открыть кафе или заняться оказанием бытовых услуг.

В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.

Пункт 10 ст. 346.29 НК РФ:

«В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = (БД х ФП х КД1)/ КД,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.»

Как видим, в данной норме возможность расчета налога за часть месяца «привязана» не к факту начала той или иной «вмененной» деятельности, а к факту постановки компании на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД или снятия с этого учета. То есть получается, что применить п. 10 ст. 346.29 НК РФ можно только при условии, что второй вид деятельности будет осуществляться на территории другого муниципального образования, где компания еще не состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. Если же вторая деятельность начинается там же, где компания осуществляет первую (то есть там, где она уже поставлена на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД), для такой ситуации четкий порядок расчета налога в Кодексе не прописан.

Рассмотрим оба варианта подробнее.

Деятельность новая, и инспекция новая

Итак, у компании есть деятельность на ЕНВД на территории одного муниципального образования, при этом планируется начать новую деятельность в другом муниципальном образовании и в отношении нее также применять «вмененку». В этом случае в ИФНС, на территории которой будет осуществ­ляться новая деятельность, надо подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Внимание!
Для организаций, которые начинают заниматься перевозками пассажиров и грузов, развозной или разносной торговлей, а также размещением рекламы на транспорте, действует особый порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Такие организации подают заявление не по месту осуществления деятельности, а по своему местонахождению. Где фактически ведется ­деятельность, значения не имеет (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Компании составляют заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-1, а предприниматели — по форме № ЕНВД-2 (утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Подать его надо в течение пяти рабочих дней с момента начала деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А датой постановки на учет будет та дата, которая в заявлении значится как день начала применения спецрежима (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

В данной ситуации имеет место регистрация в ИФНС в качестве плательщика единого налога. Поэтому если день постановки на учет у компании приходится не на первое число месяца, то для расчета вмененного дохода за этот месяц она имеет право взять формулу из п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

У компании есть розничный магазин на ЕНВД в г. Климовске. В феврале 2014 г. она открыла мастерскую по ремонту обуви в г. Подольске. Численность работников компании, приходящаяся на мастерскую, — 3 человека. Дата постановки компании на учет в г. Подольске в качестве налогоплательщика ЕНВД — 10 февраля.

Для такого вида деятельности, как оказание бытовых услуг, базовая доходность в месяц составляет 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Корректирующий коэффициент К1 в 2014 г. равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). В Подольске корректирующий коэффициент К2 в отношении бытовых услуг по ремонту обуви на 2014 г. установлен в размере 0,8 (Приложение № 1 к решению Совета депутатов городского округа Подольск Мос­ковской области от 15.10.2013 № 32/3).

Вмененный доход за февраль в отношении мастерской у компании составит 20 422 руб. ((7500 руб. х 1,672 х 0,8 х 3 чел.) : 28 дн. х 19 дн.). Вмененный доход за март будет равен 30 096 руб. (7500 руб. х 1,672 х 0,8 х 3 чел.). А ЕНВД за I квартал (без вычета уплаченных страховых взносов) — 7578 руб. ((20 422 + 30 096) х 15%).

Деятельность новая, а инспекция старая

Если компания на «вмененке» начинает новый «вмененный» вид деятельности на территории той же инспекции, в которой она уже стоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, в ИФНС тоже надо подать заявление по форме № ЕНВД-1 (ЕНВД-2). Ведь перевод деятельности на «вмененку» является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). И если компания, начавшая новую деятельность из «вмененного» списка, не заявит в ИФНС о переводе этой деятельности на ЕНВД, в отношении нее понадобится применять общую систему налогообложения или УСН (при условии, что она применяет этот спецрежим в отношении иных видов деятельности).

В то же время надо учитывать, что на момент подачи заявления компания уже зарегистрирована в ИФНС как налогоплательщик ЕНВД. Второй раз налоговая не производит постановку на учет по тому же основанию. Налоговики лишь добавят в базу данных сведения о том, что у компании добавился еще один вид деятельности на «вмененке».

Если подходить к вопросу формально, то получается, что в такой ситуации неправомерно считать вмененный доход по правилам п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Ведь в месяце начала новой деятельности не было как таковой постановки компании на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Как же рассчитать налог? В НК РФ и разъяснениях чиновников нет ответа на этот вопрос, поэтому у компании есть два варианта действий.

Первый вариант подходит компаниям, которые не готовы спорить с ревизорами. Надо рассчитать налог за неполный месяц новой деятельности по общим правилам, то есть так, как будто она началась с первого числа. Другими словами, не делать корректировку на число дней месяца, в течение которых фактически осуществлялась деятельность.

Такой подход не приведет к доначислениям, ведь компания заплатит больше налога, чем могла быть заплатить, применив спорную норму из п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Кроме того, именно так компании рассчитывали налог в подобных ситуациях до внесения поправок в п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Напомним, что до 2013 г. из этой нормы следовало, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. То есть новым компаниям и предпринимателям позволялось не платить ЕНВД за месяц, в котором они зарегистрировались в ИФНС и начали «вмененную» деятельность. Во всех же остальных случаях чиновники требовали считать налог и за месяц начала деятельности (см., например, письмо Минфина России от 20.09.2012 № 03-11-11/279).

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что до открытия мастерской компания уже стояла на учете в г. Подольске в качестве налогоплательщика ЕНВД (в этом городе у нее был еще один магазин). Она решила избежать спора с налоговиками и рассчитать налог с бытовых услуг за февраль как за полный месяц.

Тогда сумма вмененного дохода по этой деятельности в феврале, как и в марте, составит 30 096 руб. А налог за ´ квартал будет равен 9029 руб. (30 096 руб. х 2 мес. х 15%).

Если же компания не боится споров с ИФНС, она может воспользоваться вторым вариантом. То есть, несмотря на спорную формулировку п. 10 ст. 346.29 НК РФ, рассчитать налог за первый месяц новой деятельности, исходя из фактического числа дней ее осуществления. В защиту этого подхода есть два аргумента:

1) да, компания и раньше стояла на учете в инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД. Но «вмененка» применяется в отношении каждого отдельного вида деятельности. А в отношении новой деятельности компания стала налогоплательщиком ЕНВД только после подачи заявления. Эта деятельность началась не с первого числа месяца, что позволяет рассчитать налог за этот месяц по формуле из п. 10 ст. 346.29 НК РФ;

2) в НК РФ не сказано, как считать ЕНВД за тот месяц, в котором началась новая «вмененная» деятельность, но при этом не произошло постановки компании на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Значит, имеет место неясность законодательства о налогах и сборах, которая должна толковаться в пользу организации (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Для такого вида деятельности, как оказание бытовых услуг, базовая доходность в месяц составляет 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Корректирующий коэффициент К1 в 2014 г. равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). В Подольске корректирующий коэффициент К2 в отношении бытовых услуг по ремонту обуви на 2014 г. установлен в размере 0,8 (Приложение № 1 к решению Совета депутатов городского округа Подольск Мос­ковской области от 15.10.2013 № 32/3).

Пример

Чтобы не включать в расчет ЕНВД нерабочие дни апреля, предприниматель – владелец розничного магазина снялся с учета в качестве «вмененщика» с 06.04.2020г. Его базовая доходность составляет в месяц – 1800 руб., площадь торгового зала – 38 кв. м, ставка налога – 15%, К1 на 2020 год – 2,005, К2 в регионе равен 1. Рассчитаем размер налога за апрель.

Вмененный доход апреля = 1800 руб. х 38 кв. м : 30 к. дн. апреля х 5 дн. х 2,005 х 1 = 22857 руб.

ЕНВД за апрель = 22 857 х 15% = 3429 руб.

Если бы ИП не снялся с учета, и в расчет ЕНВД нерабочие дни были включены, налог за апрель составил бы:

ЕНВД = 1800 руб. х 38 кв. м х 2,005 х 1 х 15% = 20571 руб.

Когда нерабочий «карантинный» период завершится и ИП сможет возобновить предпринимательскую деятельность, он снова встанет на учет в качестве «вмененщика».

При этом важно учесть, что в период отказа от ЕНВД предприниматель должен будет применять иной режим налогообложения. Если он изначально совмещал «вмененку» с УСН, после снятия с «вмененного» учета ему предстоит работать на упрощенном режиме до конца года – переход на ЕНВД с УСН в середине года невозможен, это можно сделать лишь с 1 января.

Если вся деятельность велась на ЕНВД, то после снятия с учета в середине 2020 года добровольно перейти на «упрощенку» не получится – режим УСН будет доступен только с начала следующего года, т.е. с 01.01.2021 г. (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Продолжать работу придется на ОСНО, уплачивая налог на прибыль (организациям) или НДФЛ (ИП), а также НДС, что грозит, как минимум, не только уплатой налога, но и однозначной электронной отчетностью, т.к. по НДС отчитаться иначе нельзя. Возврат на ЕНВД по вновь открываемому виду деятельности с общего режима возможен в любое время. Но здесь надо сто раз подумать, стоит ли уходить с ЕНВД куда-то на несколько месяцев или проще будет уплатить ЕНВД в нерабочие дни.

Для возврата на вмененный режим по окончании карантина организациям следует подать заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП по форме № ЕНВД-2 (утв. тем же приказом № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012). Срок подачи – 5 дней (рабочих) с даты начала применения «вмененного» режима.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

ИФНС дает ответы на вопросы, связанные с ЕНВД и УСН

Управление ФНС России по Свердловской области разъясняет отдельные вопросы, связанные с постановкой на учет (снятием с учета) организаций и индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю.

Читайте также:  Список скоропортящихся продуктов: условия хранения

Вопрос 1. Организация зарегистрирована в г. Екатеринбурге, планирует открыть розничную торговлю в магазинах, расположенных в разных городах Свердловской области. Возможна ли постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в одном налоговом органе, а именно, в инспекции по месту нахождения организации?

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Поскольку организация планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины не по месту своего нахождения, а на территориях других муниципальных образований, то она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого она будет вести указанную деятельность.

Это обязывает организацию представлять в каждый налоговый орган отдельную декларацию по ЕНВД. При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации).

Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель имеет магазин в г. Екатеринбурге, применяемая система налогообложения — УСН. Если индивидуальный предприниматель откроет второй магазин розничной торговли в другом муниципальном образовании, то вправе ли он подать заявление о применении ЕНВД в отношении только второго магазина?

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (городских округов) и применяется наряду с и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Применение налогоплательщиком УСН в отношении розничной торговли в одном муниципальном образовании не является основанием для отказа ему в переходе на ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности в другом муниципальном образовании с любой даты в течение календарного года.

Таким образом, при соблюдении индивидуальным предпринимателем требований, дающих право на применение ЕНВД, при открытии второго магазина в другом муниципальном образовании он вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении только второго магазина.

Вопрос 3. Организация уплачивает ЕНВД по магазину розничной торговли, имеет уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога. Возникает ли у организации обязанность по подаче заявления по форме N ЕНВД-1 при открытии второго магазина?

Обязанность подавать заявление по форме N ЕНВД-1 зависит от того, открывает организация новый магазин в том же муниципальном образовании, где уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, или открывает его в другом муниципальном образовании, где еще не вставала на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

В случае открытия нового розничного магазина на территории того же муниципального образования (где организация уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле), повторное заявление по форме N ЕНВД-1 в связи с открытием нового магазина организация подавать не обязана. При этом организация вправе сообщить по форме N ЕНВД-1 о каждом адресе осуществления розничной торговли, о котором не было сообщено в ранее представленном заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если же организация открывает второй магазин на территории другого муниципального образования, подведомственного иному налоговому органу, то в таком случае следует подать по новому месту осуществления деятельности заявление по форме N ЕНВД-1.

Вопрос 4. Организация в 2016 году применяет ЕНВД в отношении розничной торговли (киоски) и общественного питания (кафе). Начиная с 2017 года в отношении общепита будет применяться УСН (розница останется на ЕНВД). Какую причину снятия с учета (цифру 1 или 2) следует указать в заявлении № ЕНВД-3? В какой срок следует подать заявление?

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется в следующих случаях:

прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом,

переход на иной режим налогообложения,

утрата права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД по основаниям, установленным подп.1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.

Заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 (для организаций) или № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей) должно быть представлено в налоговый орган:

в первом случае — в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД,

во втором случае — в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения,

в третьем случае — не позднее последнего дня месяца того квартала, в котором численность работников превысила 100 человек или доля участия других организаций в уставном капитале превысила 25 процентов.

Согласно Приложению № 11 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ в заявлении о снятии с учета проставляется признак:

«1» — прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

«2» — переход на иной режим налогообложения;

«3» — переход на иной режим налогообложения в связи с утратой права на ЕНВД (нарушение требований, установленных подп.1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

«4» — иное. Цифра 4 указывается в случае сообщения организацией о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.

Следовательно, в заявлении следует указать цифру 4. Заявление необходимо подать в течение первых пяти рабочих дней 2017 года.

Вопрос 5. Организация осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов г.Екатеринбурга. При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации обязанность подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?

НК РФ не обязывает организацию подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности одной из ее торговых точек, расположенной на территории муниципального района (городского округа), где налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе.

При этом о прекращении осуществления розничной торговли по конкретному адресу организация вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представив заявление по форме N ЕНВД-3, указав причину снятия с учета 4 (соответствующую иной причине).

Вопрос 6. Индивидуальный предприниматель в связи с продажей киоска несколько месяцев не осуществлял предпринимательскую деятельность. Заявление о снятии с ЕНВД в ИФНС не подавал. Обязан ли предприниматель уплатить налог за те периоды, в которых не осуществлял торговлю?

До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период. К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась (информация ФНС России от 19.09.2016 размещена в разделе «Новости» на официальном сайте).

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей. Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в информационном письме от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ».

Вопрос 7. Индивидуальный предприниматель с 01.07.2016 прекратил розничную торговлю (расторгнут договор аренды помещения магазина). В заявлении о снятии с учета (форма N ЕНВД-4) индивидуальным предпринимателем была допущена ошибка — неверно указана причина снятия с учета, а именно, вместо цифры 1 «В связи с прекращением предпринимательской деятельности», он поставил 4 «Иное». 19.09.2016 налогоплательщик представил корректировочное заявление с указанием правильного кода, а дату снятия с учета указал прежнюю — 01.07.2016 года. Будет ли корректировочное заявление основанием для снятия его с учета с 01.07.2016 года?

На основании представленного индивидуальным предпринимателем заявления (форма N ЕНВД-4) с указанной в нем причиной «4», снятие с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД не осуществляется. Налоговым органом учитываются сведения о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности, указанных налогоплательщиком в заявлении.

Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что при нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

При представлении индивидуальным предпринимателем 19.09.2016 в налоговой орган корректировочного заявления с указанием правильного кода причины снятия (1), налоговый орган, руководствуясь положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ, осуществляет снятие с учета такого индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД 30.09.2016 года.

В этом случае индивидуальному предпринимателю следует представить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года (с физическим показателем равным нулю).

Вопрос 8. Вправе ли организация встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС по Ленинскому району г.Екатеринбурга (где стоит на учете по юридическому адресу), если магазин открывается в Кировском районе г.Екатеринбурга?

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением развозной и разносной розничной торговли).

На территории муниципального образования Город Екатеринбург (далее – МО г.Екатеринбург) ЕНВД введен решением Екатеринбургской городской думы от 08.11.2005 № 13/3 (с изменениями). В соответствии с федеральным и областным законодательством МО г.Екатеринбург является городским округом, то есть система налогообложения в виде ЕНВД установлена на всей территории города, а не отдельно взятой его административно — территориальной единицы (района).

Поскольку местом осуществления предпринимательской деятельности признается не район города, а МО г. Екатеринбург, налогоплательщик, осуществляющий деятельность на территории города, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД как в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, так и в налоговый орган по месту нахождения организации.

При этом следует учесть, что при поступлении заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, направленного по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) имеют место случаи, когда программный комплекс автоматически переадресовывает данное заявление в другой налоговый орган по территориальной принадлежности (по адресу места осуществления предпринимательской деятельности, указанному первым в приложении к заявлению).

В связи с чем, рекомендуем по истечении пяти рабочих дней после подачи в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга заявления по форме № ЕНВД-1, получить уведомление о постановке на учет, в котором будет указано, какой именно налоговый орган осуществил постановку на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Вопрос 9. Организация оптовой торговли применяет УСН. Кроме того, имеются два обособленных подразделения, переведенных на ЕНВД (розничная торговля). Каким образом вернуть эти подразделения на УСН, чтобы применять только одну систему налогообложения?

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении конкретных видов деятельности, а не всей деятельности организации.

Налогоплательщики переходят на систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно, причем, согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ обратный переход налогоплательщика ЕНВД на иной режим налогообложения, возможен только со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

Чтобы применять УСН по обособленным подразделениям, организации следует сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений, но сделать это можно не ранее следующего календарного года.

Вопрос 10. Индивидуальный предприниматель 10.10.2016 представил декларацию по ЕНВД за 3 кв. 2016 года в отношении розничной торговли. Налоговый орган сообщил, что индивидуальный предприниматель не состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД. 20.10.2016 индивидуальный предприниматель представил в ИФНС заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2, в котором указал дату начала предпринимательской деятельности 15.08.2016 года. Вправе ли налоговый орган применить штраф за подачу заявления с нарушением пятидневного срока?

Согласно п. 1 ст. 116 Кодекса НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Письмом ФНС России от 29.03.2016 N СА-4-7/5366 сообщено, что при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 116 НК РФ.

Вопрос 11. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Первоуральске, осуществляет развозную торговлю с использованием автотранспортного средства на территории МО Город Екатеринбург. В каком налоговом органе он должен встать на учет как налогоплательщик ЕНВД? Какой код места учета следует указать в декларации по ЕНВД?

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении развозной (разносной) розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Таким образом, заявление следует подать в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (МРИ ФНС России N 30 по Свердловской области). При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 120 (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Вопрос 12. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в городе Нижнем Тагиле. В течение 4 квартала 2016 года индивидуальный предприниматель планирует заключить с собственниками помещений договоры аренды и установить торговые автоматы в нескольких магазинах, расположенных в разных районах г. Екатеринбурга. В какой налоговый орган ему следует подать заявление по форме N ЕНВД-2?

Торговые автоматы относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Постановка на учет налогоплательщиков, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Следовательно, заявление по форме N ЕНВД-2 индивидуальный предприниматель должен представить в тот налоговый орган города Екатеринбурга, где находится адрес установки торгового автомата, указанный первым в приложении к заявлению. При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 320 (по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя).

Читайте также:  Оформление и получение шенгенской визы в Словению

ИФНС России № 28

во втором случае — в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения,

Нулевой отчет ЕНВД

Здравствуйте! Я зарегистрировалась в качестве ИП 26.06.14, т.е. вчера. В течение 5 дней я должна подать форму ЕНВД-2. Деятельность начнется с 01.08.2014 г. Какую дату начала предпринимательской деятельности я должна указать в форме – дату регистрации (26.06.14) или дату начала деятельности по факту (01.08.14)? Как я смогу отчитаться за второй квартал, если нулевая отчетность на ЕНВД не предусмотрена? Спасибо

    налог ЕНВД, енвд
  • Поделиться

Ответы юристов ( 1 )

  • 9,6 рейтинг
  • 1340 отзывов

Здравствуйте, Любовь! Заявление о переходе на ЕНВД подается не позднее 5 дней со дня начала применения систмемы налогообложения ЕНВД. Поэтому, если Вы планируете начать деятельность по ЕНВД с 01.08.2014 г., то заявление по форме ЕНВД-2 лучше подать в течении 5 дней с этой даты. Если же Вы подадите заявление о переходе на ЕНВД сейчас, то нужно будет указать и соответствующую дату (с учетом 5-дневного срока), но при этом, по мнению налоговиков, нужно платить налог ЕНВД, начиная с этой даты (независимо от того, что деятельность не велась).

То есть, я должна подать заявление в течение 5 дней не с момента регистрации в качестве ИП, а с даты начала предпринимательской деятельности, т.е. через месяц? Или мне нужно подать ЕНВД-2 сейчас и платить налог, несмотря на то, что деятельность еще не ведется? Спасибо за ответы.

Да, в августе. Если же сделаете это сейчас, то и ЕНВД придется платить сразу, несмотря на то, что деятельность не ведется.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 31.03.2014 N ГД-4-3/5733@ с проектом письма ФНС России управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам по вопросу представления «нулевой» налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.
Согласно статье 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Таким образом, положениями пункта 3 статьи 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса).
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Кодекса).
Согласно пункту 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для
освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
Таким образом, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом — налогоплательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядке.
До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
В связи с изложенным письмо ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ подлежит отмене.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН

Здравствуйте! Я зарегистрировалась в качестве ИП 26.06.14, т.е. вчера. В течение 5 дней я должна подать форму ЕНВД-2. Деятельность начнется с 01.08.2014 г. Какую дату начала предпринимательской деятельности я должна указать в форме – дату регистрации (26.06.14) или дату начала деятельности по факту (01.08.14)? Как я смогу отчитаться за второй квартал, если нулевая отчетность на ЕНВД не предусмотрена? Спасибо

Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин

Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.

В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет “вмененную” деятельность.

Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.

Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.

Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.

Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.

Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.

Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.

На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).

Внесем ясность в этот вопрос.

Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.

В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Делается это путем направления заявления о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (формы № ЕНВД-4). В качестве причины снятия указывается код 4 «иное» и заполняется приложение к данному заявлению, куда следует внести код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места ее осуществления. При этом чиновники добавляют, что ИП остается на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдельного указанного вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету.

Таким образом, несмотря на то, что подается заявление о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД, сниматься с учета он не будет. Налоговая инспекция на основании данного заявления просто примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сам ИП по-прежнему будет иметь статус плательщика ЕНВД. И при получении декларации по ЕНВД, в которой налог по закрытому объекту будет исчислен в меньшем размере, вопросов у инспекции возникнуть не должно.

Обратите внимание на слово «вправе» в письме. Не совсем понятно, какой смысл заложили чиновники в это слово. При закрытии одного объекта можно об этом не сообщать и негативных последствий в виде доначисления ЕНВД не возникнет? Или подавать заявление нужно, если «вмененщик» не желает платить налог по закрытому объекту?

Буквальная формулировка содержащегося в письме примера указывает больше на второй вариант. На него же указывает и письмо Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668.

Поэтому лучше все же подать такое заявление, чтобы избежать возможных претензий со стороны инспекции при проверке. Главное, помните: в заявлении нужно проставить код снятия – 4. При указании иной цифры фирму (ИП) снимут с учета в качестве плательщика ЕНВД, а в итоге с вмененки “слетит” и другой объект, который продолжает работать.

Вместе с тем, если плательщик не подал такое заявление, то в случае возникновения неблагоприятных последствий в виде, например, доначисления ЕНВД по закрытому объекту он может оспорить действия налоговой инспекции в суде.

Вместе с тем, если плательщик не подал такое заявление, то в случае возникновения неблагоприятных последствий в виде, например, доначисления ЕНВД по закрытому объекту он может оспорить действия налоговой инспекции в суде.

Почему отменяют ЕНВД

Правительство настаивает, что отмена «вменёнки» является противодействием бизнесу, стремящимся выплачивать минимум налогов, скрывая реальные доходы. С одной стороны, формула ЕНВД действительно даёт возможность отчислять государству сумму, не привязанную к прибыли отдельного юридического лица или ИП. С другой стороны, отмена ЕНВД с 2021 года станет разорительна для большинства представителей малого бизнеса.

Напомним, как вычисляется этот налог:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%

А теперь разберём составляющие схемы:

  • БД — базовая доходность. Определяется в зависимости от вида деятельности ИП или юридического лица.
  • ФП — физический показатель. Также зависит от деятельности, к примеру, для оказания бытовых и ветеринарных услуг ФП означает количество работников, а для торговой точки — её площадь.
  • К1 — коэффициент-дефлятор. Устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2019 году равен 1,915.
  • К2 — корректирующий коэффициент, регулируется муниципальной властью отдельно для каждого вида деятельности.
  • 15% — стандартная налоговая ставка в ЕНВД.

Как видно, такая система не опирается на прибыльность того или иного бизнеса, позволяя уплачивать фиксированную сумму налоговых выплат. Таким образом, для одних предпринимателей «вменёнка» на самом деле являлась способом скрыть свои реальные доходы и одновременно, была единственным вариантом для ИП или юридических лиц с малой прибылью.

Последствия окажутся печальными и для муниципальных властей. Напомним, ЕНВД поступал напрямую в местный бюджет. При других же режимах (особенно при ОСНО) основная часть денег уходит в федеральную казну за счёт НДС, а налог на прибыль делится между местным и федеральным бюджетами. Остаётся только гадать, за счёт чего региональные власти будут ликвидировать получившуюся «дыру».

Время на изготовление

Такое понятие, как «продление» загранпаспорта, отсутствует. Т. е. придется подавать полный пакет документов для оформления. При обращении в ГУВМ МВД по месту регистрации изготовление нового документа займет 1 месяц. По месту пребывания, согласно ФЗ №28 от 19.02.2018г., внесшему изменения в ст.10 ФЗ №114 «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию», до 3 месяцев.

При этом ещё действующий паспорт можно не аннулировать, а изготовить второй документ. При этом второй загранпаспорт может быть выпущен только в новом формате (биометрический). А можно признать недействительным имеющийся паспорт и заказать выпуск нового (в любой форме по желанию: на 5 или 10 лет).

Так же нужно уточнить у сотрудников управления по вопросам миграции о возможности выезда из страны по имеющемуся документу. Минимальное время действия паспорта уточняются в посольстве нужного государства. Вполне вероятно, что оставшегося времени годности паспорта хватит на поездку.

И последний вариант действий – подобрать ту страну, въезд в которую будет возможен. Многие страны лояльно относятся к длительности действия заграничного документа. Можно рассмотреть страны, для въезда в которые и вовсе не понадобится загранник (только паспорт гражданина РФ). О странах, куда можно поехать россиянину без загранпаспорта, читайте здесь.

Таким образом, отправляясь за рубеж нужно учитывать не только срок действия загранпаспорта, но и требования различных государств.

Всегда есть возможность выпустить второй загранпаспорт или оформить новый взамен старого. Сейчас эти процедуры упрощены и могут осуществляться прямо из дома.

  • Каковы требования к загранпаспорту для поездок в разные страны и нужно ли брать свидетельство о рождении, если имеется загранник?
  • Использование загранпаспорта для внутренних поездок: можно ли летать и ездить по России по этому документу?
  • Для въезда в какие страны нужен биометрический загранпаспорт?


Всегда есть возможность выпустить второй загранпаспорт или оформить новый взамен старого. Сейчас эти процедуры упрощены и могут осуществляться прямо из дома.

Как заменить загранпаспорт

Рано или поздно возникает необходимость обменять старый загранпаспорт. Причинами могут быть:

  • истечение срока действия;
  • нехватка чистых страниц для визовых штампов;
  • смена фамилии и других персональных данных владельца;
  • порча документа;
  • утеря;
  • кардинальные изменения во внешности владельца.

Замена паспорта происходит в стандартные сроки, которые установлены для получения нового документа. Это месяц со дня подачи заявления по месту регистрации и 4 месяца, если документы подаются по месту фактического пребывания.

Выяснить все особенности процедуры обмена можно в материале «Замена загранпаспорта».

Рано или поздно возникает необходимость обменять старый загранпаспорт. Причинами могут быть:

  • истечение срока действия;
  • нехватка чистых страниц для визовых штампов;
  • смена фамилии и других персональных данных владельца;
  • порча документа;
  • утеря;
  • кардинальные изменения во внешности владельца.

Главная

Северные Марианские острова

Сроки действия загранпаспорта для разных стран в 2020 году

Перед тем как планировать путешествие за рубеж, нужно внимательно проверить срок действия загранпаспорта и количество свободного места для визовых штампов. Если пустые страницы в документе закончились, его могут признать недействительным и отказать в визе. К тому же действие загранпаспорта для разных стран в 2020 году имеет серьезные отличия.

В бумажном документе 36 страниц для проставления визовых штампов, в паспорте с чипом — 46. Кроме этого, биометрический паспорт лучше защищен, содержит информацию об отпечатках пальцев и внушает больше доверия при пересечении границы.

Добавить комментарий