Премии к Новому году страховыми взносами не облагаются

Другие тоже “не против”

Вопрос о том, включать суммы премий и материальной помощи в “страховую” базу по несчастным случаям или не включать, весьма спорный. Фискалы настаивают на составном характере оплаты труда и поэтому на начислении взносов. Более того, они исходят из того, что стимулирующие выплаты по своей сути являются элементами оплаты доходов сотрудников и подлежат включению в базу. Плательщики придерживаются противоположного мнения – они не считают премии составной частью системы оплаты труда и не начисляют “несчастные” взносы с таких сумм в пользу работников.

Именно такого принципа придерживались контролирующие органы в споре, рассматриваемом в Постановлении ФАС Уральского округа от 23 января 2012 г. N Ф09-9361/11.

Организация не включала стоимость подарков и витаминов, выдаваемых работникам, в базу для начисления страховых взносов. По мнению же Фонда социального страхования, спорные выплаты являются составной частью зарплаты и подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали фирму, указав, что названные выплаты не входят в систему заработной платы, носят разовый характер, имеют социальную направленность, следовательно, на стоимость подарков и витаминов не должны начисляться взносы.

Арбитры же при вынесении решающего определения указали, что Трудовой кодекс в качестве заработной платы (дохода работника) определяет не только выплаты, непосредственно связанные с результатом его трудовой деятельности, но и стимулирующие и компенсационные выплаты. Поэтому судьи признали начисление взносов со стоимости подарков и витаминов правомерным, независимо от того, из какого источника эти суммы сформированы. Главное при отнесении стимулирующих выплат к облагаемым – это наличие трудовых отношений с работником.

Поскольку судебная практика по данному вопросу многочисленна и разнообразна, мы приведем некоторые судебные решения, чтобы вам легче было сориентироваться, чем аргументируют доначисление взносов фискалы.

Постановление ФАС Московского округа от 16 февраля 2012 г. по делу N А40-62886/11-107-271

Работодатель не включил в базу для исчисления взносов суммы матпомощи при временной нетрудоспособности работников, при приобретении жилья, а также выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, сверх установленных норм.

Обосновал невключение этих выплат тем, что выплачивал данные суммы исключительно за счет средств социального фонда, которые не входят в систему оплаты труда.

Арбитры опровергли это, приведя ст. 129 Трудового кодекса, исходя из которой спорные выплаты по своей сути являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу по взносам. При этом не имеет правового значения способ формирования источника выплат данных сумм.

Постановление ФАС Поволжского округа от 15 декабря 2011 г. по делу N А12-7230/2011

Предприниматель не начислял взносы с единовременных выплат сотрудникам по той причине, что они не связаны с результатами их труда и производились не из фонда заработной платы без учета результатов труда конкретных работников.

Судьи противоречат, заявляя, что страховые взносы начисляются на полагающуюся по всем основаниям оплату труда (доход) работников.

Постановление ФАС Московского округа от 1 марта 2012 г. по делу N А40-72033/11-140-312

Фирма не начисляла взносы на ряд выплат: материальную помощь, выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, сверх установленных законодательством размеров.

Судьи указали, что страховые взносы начисляются на всю оплату труда и иные определяемые федеральным законом источники доходов.

Поэтому выплаты, производимые в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений, являются их доходом и должны включаться в расчетную базу для начисления взносов.

Локальные акты работодателя, в соответствии с которыми произведены вознаграждения, устанавливают право на доплаты сверх установленных норм, но не могут определять порядок начисления страховых взносов.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 февраля 2012 г. по делу N А19-8178/2011

Сотрудникам произведены выплаты единовременного пособия при рождении ребенка сверх установленного размера.

Эти выплаты по своей сути являются элементами заработной платы и включаются в расчетную базу для начисления взносов.

Обосновал невключение этих выплат тем, что выплачивал данные суммы исключительно за счет средств социального фонда, которые не входят в систему оплаты труда.

Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию

Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.

Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.

Вопрос №2: Какие премиальные средства можно при учете отнести к прямым расходам?

Понятие и виды премий

Согласно определению, данному в ст. 129 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ, премиями являются выплаты стимулирующего и поощрительного характера, выплачиваемые за достижение соответствующих трудовых показателей.

Все премии, в общем случае, делятся на два вида:

  • Премии производственного характера, как поощрение за труд, при условии достижения работником определенных показателей в работе, которые могут начисляться и выплачиваться по итогам месяца, квартала, полугодия, года или иного периода.
  • Премии непроизводственного характера, не зависящие от производственных показателей и выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям.
Читайте также:  Что следует делать обманутым дольщикам

В первом случае работодатель должен выплатить премию, если работник отработал установленное время, достиг определенных показателей в работе и премия предусмотрена положением об оплате труда или трудовым (коллективным) договором.

Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника.

Д 20 (25, 26, 44) К 70

Правила расчета и уплаты страховых взносов с премии. Как облагаются годовые, квартальные, разовые выплаты?

Работодатели имеют обязательство оплачивать страховые взносы с зарплаты своих работников за свой счет.

Однако, кроме обычной платы за труд персоналу выплачиваются различные виды премиальных вознаграждений: месячные, квартальные, годовые, праздничные и др.

Отсюда вполне закономерно возникает вопрос, облагаются ли они страховыми взносами?

  1. Начисляются ли по закону?
  2. Облагаются ли разовые выплаты к юбилею, празднику?
  3. Годовые премии
  4. Когда платить?
  5. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  6. Пример расчета в 2019 году
  7. Полезное видео
  8. Выводы


Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Начисление

Работодатель ежемесячно в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца перечисляет страховые взносы с начислений своих сотрудников в ИФНС России и территориальные фонды ФСС.

Данные суммы направлены на обязательное пенсионное, медицинское страхование, социальное (больничные, беременность, уход за ребенком), а также от несчастных случаев на производстве. В 2019 году законодательно установлены тарифы начислений для стандартной категории работодателей, а также льготные пониженные тарифы для определенных компаний. Страхование от несчастных случаев на производстве зависит от вредности производства и класса травматизма, определяемого территориальным ФСС для каждой организации.

Примечание! Для организаций необходимо подтвердить деятельность в ФСС по итогам 2018 года до 15 апреля. Если подтверждения не будет, фонд социального страхования установит максимально возможный тариф, исходя из имеющихся ОКВЭД фирмы (для ИП подтверждение не требуется).

% от начислений сотруднику

Налоговая инспекция по месту регистрации юридического лица или его обособленного подразделения

До 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления

В зависимости от класса травматизма

Практический пример

ООО «Компания» решила поощрить работников, издав приказ о выплате каждому сотруднику премии в размере 20% от его оклада по итогам 2018 года. Рабочий Соколов получил 4000 рублей, выплата состоялась 18 февраля 2019 года. ООО занимается производством изделий из стекла, что относится к 12 классу травматизма (платежи в ФСС НС начисляются в размере 1,3%).

Заработная плата за февраль: 20000 рублей.

Начислены страховые взносы за февраль:

ФФОМС = 1224 руб.

НС и ПЗ = 312 руб.

Таким образом, компания обязана перечислить 7512 рублей в бюджет РФ в срок до 15 марта, указав в платежном поручении месяц начисления – февраль.

Примечание от автора! Оплата сумм на каждый тип страхования работников осуществляется отдельной платежкой по определенным КБК.

Заработная плата за февраль: 20000 рублей.

В какие сроки необходимо производить оплату труда, если организация не работает?

Нерабочие дни не меняют сроков выплаты заработной платы, установленных работодателем. Поэтому зарплату необходимо выдать в сроки, установленные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором.

Следовательно, все работники (даже тех организаций, которые не работают) должны получить аванс (то есть оплату за первую половину месяца).

К сожалению, Минтруд России не ответил на вопрос, как производить выплату заработной платы, если обычно она выдается из кассы, а не перечисляется на карту.

Полагаем, что в такой ситуации работодатель должен либо вызвать сотрудников на работу для получения заработной платы, либо воспользоваться переводом (почтовым или с помощью платежных систем).

Если работник находится в отпуске с 4 апреля по 30 апреля, то отпуск на эти дни не продлевается.

5. Оформление табеля рабочего времени

Если дни с 30 марта по 11 мая у вас выходные, таковыми их и нужно обозначить в табеле. Это один из кодов: буквенный «В» или цифровой «26».

Отпускникам нужно проставить «ОТ» или «09».

Болевшим — «Б» или «19».

Если ваши сотрудники не уходят на выходные, то в табеле можно либо поставить обычные рабочие дни — коды «Я» или 01, либо локальным актом ввести собственные коды (см. письмо Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5).

На нашем форуме ваши коллеги обсуждают порядок заполнения табеля при карантине. Присоединяйтесь.

Сроки сдачи отчетности, приходящиеся на март-май, продлены на 3 месяца. Это предусмотрено постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409. Продление касается:

Разъяснения В. Митрофановой по оформлению нерабочей недели с 30.03. по 03.04.2020. (с учетом рекомендаций Минтруда)

  • Вопрос №1: Каким образом необходимо освободить работников от работы в связи с Указом Президента?
  • Вопрос №2: Как будет производиться оплата за дни с 30 марта по 3 апреля?
  • Вопрос №3: Какой код должен стоять в табеле учета рабочего времени с 30 марта по 3 апреля?
  • Вопрос №4: Можно ли привлечь работника к работе в дни, объявленные как нерабочие и какова будет оплата?
  • Вопрос №5: Когда производить выплату заработной платы, если она приходиться на неделе с 30 марта по 5 апреля?
  • Вопрос №6: Что делать, если у работника на это время запланирован отпуск? Переноситься ли отпуск, если его часть пришлась на дни на неделе с 30 марта по 3 апреля?
  • Вопрос №7: Если увольнение работника запланировано на неделе с 30 марта по 5 апреля, какой датой увольнять?
  • Вопрос №8: Могут ли работники в этот период продолжать работать дистанционно, если у них в настоящий момент оформлена работа в дистанционном режиме?
  • Вопрос № 9: В случае привлечения работника к работе в эти дни какие могут быть санкции к работодателю?
Читайте также:  Агентский договор на реализацию товара - образец

К непрерывно действующим организациям также относятся организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий и связи, включая почтовую связь, организации в сфере дорожного хозяйства, в том числе осуществляющие деятельность по строительству, эксплуатации дорог, мостов и тоннелей».

Продлевается ли отпуск, если нахожусь на больничном в связи с карантином?

Обязанность продлевать отпуск на число календарных дней нетрудоспособности, в случае если временная нетрудоспособность наступила в период пребывания в ежегодном оплачиваемом отпуске, возникает у работодателя только в случае временной нетрудоспособности самого работника вследствие заболевания или травмы.

Временная нетрудоспособность в связи с карантином не является основанием для продления или перенесения отпуска.

Для работников, которые продолжают работать на рабочем месте, следует обеспечить оптимальный режим рабочего времени и времени отдыха.

Можно ли оставить неделю рабочей

Да, можно. Так уже поступили многие компании, где сотрудники могут работать удаленно. Работодатель не может на этом настаивать, но он вправе попросить, а работник может согласиться.

Но если удаленно работать не получается или работник против, теперь у него есть право отказаться: официально это нерабочие дни. Если не выйти на работу в этот период, увольнение за прогул не грозит.

Если удаленно работать нельзя, работодатель и работник все равно могут договориться о рабочих днях. Этот указ дает возможность не работать и получать зарплату. Но карантин или режим ЧС по всей стране не объявляли, поэтому запрета идти на работу нет. Если речь не о ресторане, который должен быть закрыт, работа в апреле — это не нарушение трудового кодекса.

Но нужно учитывать сложную ситуацию. Объявление внезапных выходных на таких условиях — это впервые для России. Если выяснится, что выход на работу представлял опасность для окружающих или работника заставили, можно получить штраф.

Если работник согласился работать удаленно или на работодателя не распространяется этот указ, то дни оплачиваются как обычно, без повышения ставки. То есть выходные и праздничные дни оплачиваются в двойном размере, а вот эти нерабочие — в обычном.

Как разделить рабочий день на части

Компании, которым в силу специфики их производственных процессов не нужно непрерывное одновременное присутствие на работе сотрудников, могут разделить рабочий день на части. Общая продолжительность рабочего времени не должна превышать установленную статьей 105 ТК РФ продолжительность рабочего дня.

Минтруд в своих рекомендациях напоминает о преимуществах сменной работы. Этот режим позволяет рассредоточить работников в помещениях и оптимизировать нагрузку.

Сменный режим рабочего времени предполагает работу в несколько смен. При сменной работе ведут суммированный учет рабочего времени.

Графики сменной работы согласовывается между работником и работодателем. И может быть зафиксирован в соглашении сторон или установлен Правилами внутреннего трудового распорядка (ст. 103, 104 ТК). Порядок введения суммированного учета рабочего времени также описывается в Правилах.

Сменный график можно корректировать в ситуации эпидемии: по соглашению сторон можно изменить графики смен и объемы работ.

Минтруд напоминает, что при необходимости оперативной организации работ в случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения, Трудовой кодекс предусматривает:

  • привлечение к работе без согласия гражданина (ст.4);
  • заключения срочных трудовых договоров по соглашению сторон (ст.59);
  • временный перевод работника без его согласия на срок до 1 месяца на работу, не обусловленную трудовым договором (ч.2 ст.72.2);
  • привлечение без согласия работника к сверхурочной работе и работе в выходные и нерабочие праздничные дни (п.3 ч.3 ст.99, п.3 ч.3 ст.113).

Интересное по этой же теме:

  • привлечение к работе без согласия гражданина (ст.4);
  • заключения срочных трудовых договоров по соглашению сторон (ст.59);
  • временный перевод работника без его согласия на срок до 1 месяца на работу, не обусловленную трудовым договором (ч.2 ст.72.2);
  • привлечение без согласия работника к сверхурочной работе и работе в выходные и нерабочие праздничные дни (п.3 ч.3 ст.99, п.3 ч.3 ст.113).

Минтруд разъяснил, как будет оплачиваться нерабочая неделя?

Минтруд разъяснил, как будет оплачиваться нерабочая неделя?

На сайте Минтруда размещены рекомендации работникам и работодателям в связи с выходом Указа Президента РФ от 25 марта 2020 года № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней».

Что сказал Минтруд о нерабочих днях в связи с коронавирусом

1. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» (далее – Указ) с 30 марта по 3 апреля 2020 года установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

Таким образом, наличие в календарном месяце (март, апрель 2020 года) нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы работникам.

В этих целях работникам, оплачиваемым сдельно, за указанные нерабочие дни выплачивается соответствующее вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя. Суммы расходов на эти цели относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Читайте также:  Можно ли стать поручителем без личного присутствия

2. Если работник находится в отпуске, то нерабочие дни с 30 марта по 3 апреля 2020 года в число дней отпуска не включаются и отпуск на эти дни не продлевается.

3. Нерабочий день не относится к выходным или нерабочим праздничным дням, поэтому оплата производится в обычном, а не повышенном размере.

4. Введение нерабочих дней в соответствии с Указом не распространяется на работников организаций, упомянутых в пункте 2 Указа, в частности:

– медицинских и аптечных организаций, организаций, обеспечивающих непрерывность их производственно-технологической деятельности, а также организаций социального обслуживания;

– непрерывно действующих организаций, в которых невозможна приостановка деятельности по производственно-техническим условиям. Кроме того, организаций в сфере энергетики, теплоснабжения, водоподготовки, водоотчистки и водоотведения; эксплуатирующих опасные производственные объекты и в отношении которых действует режим постоянного государственного контроля (надзора) в области промышленной безопасности; организаций, эксплуатирующих гидротехнические сооружения; организаций атомной промышленности; строительных организаций, приостановка деятельности которых создаст угрозу безопасности, здоровью и жизни людей; организаций сельскохозяйственной отрасли, занятых на весенних полевых работах;

– организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости; организаций, которые в целях обеспечения населения продуктами питания и товарами первой необходимости оказывают складские услуги, транспортно-логистические услуги; организаций торговли;

– организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь и нормальные жизненные условия населения, в том числе предприятий, выпускающих средства индивидуальной защиты, дезинфицирующие средства, лекарственные средства, медицинские изделия, теплотелевизионные регистраторы, бесконтактные термометры и установки обеззараживания воздуха, а также предприятий, выпускающих материалы, сырье и комплектующие изделия, необходимые для их производства; организаций, деятельность которых связана с защитой здоровья населения и предотвращением распространения новой коронавирусной инфекции; организаций в сфере обращения с отходами производства и потребления; организаций, осуществляющих жилищно-коммунальное обслуживание населения; организаций системы нефтепродуктообеспечения; организаций, предоставляющих финансовые услуги в части неотложных функций; организаций, осуществляющих транспортное обслуживание населения; организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно- разгрузочные работы;

– Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов, обеспечивающих выплату пенсий, а также осуществление иных социальных выплат гражданам;

– Фонда социального страхования Российской Федерации и его территориальных органов, обеспечивающих организацию и осуществление выплат по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

– Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, выполняющих функции по обеспечению оплаты медицинским организациям оказанной медицинской помощи.

5. Вопросы, связанные с прекращением работы работников, работающих вахтовым методом, на которых распространяется действие Указа, решаются по соглашению сторон трудовых отношений.

6. Работники органов (организаций), перечисленных в пункте 2 – 5 Указа, которые продолжают осуществлять трудовую (служебную) деятельность, должны руководствоваться соответствующими методическими рекомендациями по профилактике новой коронавирусной инфекции, изданными Минздравом России и Роспотребнадзором. Кроме того, вышеуказанные работники по соглашению с работодателем могут работать удаленно (дистанционно), если служебные обязанности и организационно-технические условия работы это позволяют.

7. Руководители федеральных государственных органов, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также руководители организаций, осуществляющих производство и выпуск СМИ, самостоятельно определяют численность служащих и работников, которые будут обеспечивать функционирование этих органов (организаций), включая возможность работы дистанционно, а также численность служащих и работников, для которых вводятся нерабочие дни. Указанные решения оформляются приказом (распоряжением) соответствующего органа, локальным нормативным актом организации.

8. Руководители организаций, на которые распространяется режим нерабочих дней с 30 марта по 3 апреля 2020 года, обязаны обеспечить на вверенных им объектах соблюдение требований законодательства в области антитеррористической защищенности, промышленной, транспортной безопасности, а также иных обязательных требований, норм и правил.

Что сказал Минтруд о нерабочих днях в связи с коронавирусом

Что делать бухгалтерии

У бухгалтеров могут возникнуть свои вопросы по новому нерабочему дню 24 июня 2020:

  • как следует оплатить его сотрудникам;
  • как посчитать отпускные с учетом нового нерабочего дня.

Оплату за 24 июня 2020 следует произвести в одинарном размере, как за период с 30 марта по 8 мая 2020. Опираться при этом можно на рекомендации Минтруда от 26.03.2020 и дополнения к ним от 27.03.2020.

Если кто-то из сотрудников выходил на работу, оплата им также положена в одинарном размере – как за обычный рабочий день. А двойная оплата положена только за работу в праздники (ст. 153 ТК РФ. Но 24 июня 2020 формально праздничным не является.

Отпуск, который выпал на нерабочий день 24 июня 2020, не нужно переносить или продлевать. Действуют те же правила, что с отпусками в период с 30 марта по 8 мая 2020 (письмо Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696).

А вот в расчет отпускных этот день не попадет по той же аналогии. Это по последнему мнению Минтруда, о котором мы подробно рассказали в статье «Как считать средний заработок за нерабочие дни по Указам Президента: Минтруд резко передумал». Оно было изложено вопреки тому, что ранее разъяснял Роструд. Но поскольку Минтруд – ведомство вышестоящее, советуем прислушаться именно к его рекомендациям.

Если кто-то из сотрудников выходил на работу, оплата им также положена в одинарном размере – как за обычный рабочий день. А двойная оплата положена только за работу в праздники (ст. 153 ТК РФ. Но 24 июня 2020 формально праздничным не является.

Добавить комментарий