Вендинг признали отдельным видом деятельности

Вендинг по-русски (Канцер Ю.)

Дата размещения статьи: 13.07.2014

Вендинг в настоящее время смело можно назвать перспективным направлением в торговле в России. Новые способы продажи технологически упрощают процедуру приобретения товаров, экономят время. Но правовое регулирование не всегда успевает за развитием бизнес-индустрии.

Возможности для развития существуют

Вендинг – это продажа товаров и услуг с помощью автоматизированных систем (торговых автоматов).
Как и в любой сфере бизнеса, здесь требуется надлежащая правовая основа регулирования отношений. В этом направлении наше законодательство не успевает за развитием вендинга.
В действующих нормативных актах практически не используется термин “вендинг”. Исключением является Приказ Минпромторга России от 31.03.2011 N 422 “Об утверждении Стратегии развития торговли в Российской Федерации на 2011 – 2015 годы и период до 2020 года”, в тексте которого содержится такая информация: “Кроме этого, Россия также отличается недостаточным развитием дистанционной торговли. Например, доля продаж через Интернет в 2008 году в России была в 2,4 раз ниже, чем в США, где она оставила 3,3% оборота розничной торговли. Лидером в доле продаж через вендинговые автоматы является Япония, где этот показатель равен 2,9%, например, в США этот показатель равен всего 0,4%, а в России 0,07% оборота розничной торговли в 2007 г. Продажи через каталоги, телемагазины, продажи на дому составляют, как правило, лишь небольшие проценты от оборота розничной торговли. В Германии, например, на эти каналы приходится 3,6% продаж, в США 3,4%, в России – 1,3%”. В нормативном акте сделан важный вывод о том, что существуют значительные возможности для дальнейшего роста и развития торговой отрасли.
Итак, суть вендинг-бизнеса – построение сети торговых автоматов. Зачастую вендинг-оператор максимально сочетает все сопутствующие элементы вендинга: осуществляет ремонт оборудования (через собственный сервисный центр), занимается расстановкой торговых автоматов посредством своих работников (или самостоятельно).
Немаловажным преимуществом использования торговых машин является отсутствие строгой необходимости применять контрольно-кассовую технику.
В силу п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности, в том числе разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).
ГОСТом Р51303-99 установлены термины, отражающие систему понятий в области внутренней торговли.
Разносной торговлей является торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, на предприятиях, транспорте или на улице.
К видам розничной торговли относится мелкорозничная (торговая) сеть, осуществляющая розничную торговлю через павильоны, киоски, палатки, а также передвижные средства развозной и разносной торговли.
Из примечания к вышеуказанному видно, что к передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся торговые автоматы, автолавки, автомагазины, тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления.
Таким образом, в применении контрольно-кассовой техники в сфере вендинговой торговли нет необходимости.
По конкретному делу арбитражный суд даже сделал запрос в специализированную организацию и отметил, что согласно справке Национальной ассоциации автоматизированной торговли конструкция и комплектация торгового автомата Kikko не предоставляют возможности встраивания ККМ в торговый аппарат (Постановление ФАС МО от 08.11.2007 по делу N А40-20548/2007).

Способы юридического оформления

На наш взгляд, существуют три способа юридического оформления отношений для установки и обслуживания вендинг-аппаратов:
– договор аренды;
– договор размещения;
– договор возмездного оказания услуг/договор безвозмездного оказания услуг.
Договор аренды долгое время использовался при регулировании подобного рода отношений. В настоящее время такой договор является нежелательным для установления отношений с контрагентами в силу следующего.
Для аренды важно определить конкретный предмет договора. Этого требует п. 3 ст. 607 ГК РФ, в противном случае условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Принимая во внимание тот факт, что площадь торгового автомата не является большой (как правило, менее 1 кв. м), вендинговая машина располагается в неизолированном помещении (со стенами), местонахождение аппарата может меняться, следовательно, определить часть сдаваемого в аренду помещения часто не представляется возможным, что влечет последствия о признании договора незаключенным. Подобные выводы делают суды при рассмотрении соответствующих споров (Постановления ФАС УО от 21.07.2009 по делу N А60-40089/2008-С4; ФАС ВСО от 25.03.2010 по делу N А33-14855/2009).
Недостатками договора аренды также являются излишние налоговые издержки, необходимость государственной регистрации договора, заключенного сроком от 1 года и более, необходимость получения согласия собственника имущества. Это влечет ненужные временные затраты и бумажную волокиту.
Договор размещения. Данный вид договора не предусмотрен действующим законодательством, что не исключает возможности его заключения и использования в силу ст. 421 ГК РФ. Договор размещения широко используется в сфере рекламной индустрии. По таким договорам размещаются рекламные стенды, плакаты, вывески и т.д., что имеет определенную степень сходства с вендинговыми аппаратами.
Вместе с тем имеются недостатки этого способа оформления.
Договор размещения могут не понять государственные органы, осуществляющие контроль и надзор.
Правовая конструкция договора размещения весьма уязвима. Это связано с тем, что действующее гражданское законодательство не содержит договора размещения (договора на размещение). Таким образом, многие спорные моменты в договоре могут остаться неурегулированными, а в случае конфликта разрешить их, опираясь лишь на общие положения об обязательствах и договорах, а также на условия самого договора, весьма непросто.
Договор размещения в силу специфики отношений по временному пользованию имуществом, а также неудачных договорных формулировок может быть квалифицирован (в случае судебного разбирательства) как договор аренды и признан недействительным в связи с неопределенностью объекта аренды (Постановление ФАС МО от 10.12.2009 по делу N КГ-А40/12815-09).
Договор возмездного оказания услуг (договор безвозмездного оказания услуг) является, по нашему мнению, единственно правильным договором и надежной правовой конструкцией, используемой сторонами в рассматриваемых правоотношениях. Его лаконичное правовое регулирование установлено в главе 39 ГК РФ.
Важно, что таким договором предусматривается, что площадь, занимаемая торговыми автоматами, точно не определена и местонахождение автоматов может изменяться (в договоре оговорены только здание и этаж), а условий, позволяющих идентифицировать передаваемые помещения, договор не содержит. Передача контрагенту объектов недвижимого имущества не производится, и имущество из владения и пользования не выбывает. Торговые автоматы устанавливаются на территории и в интересах заказчика.
В подтверждение разумности и соответствия такой правовой точки зрения действующему законодательству приводим судебную практику по договорам безвозмездного оказания услуг (Постановления ФАС ПО от 03.12.2010 по делу N А72-19976/2009; от 06.10.2010 по делу N А72-19838/2009); по договорам возмездного оказания услуг (Постановление ФАС УО от 21.07.2009 N А60-40089/2008).

Рекомендации

Для установки торгового автомата на чужой торговой площади владельцы торговых автоматов вступают в договорные отношения с собственниками (или арендаторами) такой площади.
Специалисты в вендинговом бизнесе считают необходимым обратить внимание при заключении договоров на следующие обстоятельства:
– максимально детализировать договор: указать достаточные данные, позволяющие точно установить оборудование;
– отметить последовательные действия сторон: детализировать права и обязанности; указать на моменты перехода прав на передаваемое имущество (как и перехода рисков, связанных с его эксплуатацией);
– учитывать, кто из сторон несет ответственность за сохранность торговых автоматов. Предусмотреть страхование оборудования, а также указать на меры ответственности за его утрату (порчу);
– в случае если договор заключается с иностранным хозяйствующим субъектом, обязательно следует установить применимое право и место рассмотрения споров в случае их возникновения;
– указать на основания для расторжения договора, последствия для такого расторжения;
– подписание актов приемки-передачи (подписи уполномоченных лиц и печати).
С момента установки автоматов и начал продаж вендинговый оператор вступает в новые правовые отношения – это купля-продажа. Смысл сводится к тому, что вендинг-оператор (предприниматель или компания) посредством торгового автомата осуществляют продажу продукта покупателю (потребителю), то есть идет розничная торговля.
Кроме общих положений гражданского законодательства о купле-продаже, на такие отношения распространяется законодательство о защите прав потребителей.
Предприниматель должен знать права потребителей (покупателей) и делать все, чтобы не нарушать букву закона и уважать права потребителя. Ведь настоящий клиент-потребитель может в будущем быть стороной в суде.
Продажа товаров с использованием автоматов регулируется прежде всего ст. 498 ГК РФ. В лучшем случае на торговом аппарате должны быть размещены следующие блоки информации.
Первый блок – это фирменное наименование организации-продавца (владельца торгового автомата), место ее нахождения (юридический адрес) и режим ее работы (время работы торговой точки, где расположен торговый автомат).
Второй блок – информация о наполнителе: обозначения стандартов, обязательным требованиям которых должен соответствовать наполнитель; сведения об основных потребительских свойствах наполнителя; сведения о составе (в том числе перечень использованных в процессе их изготовления иных продуктов питания и пищевых добавок), о весе и об объеме, о калорийности продуктов питания, о содержании в них вредных для здоровья веществ в сравнении с обязательными требованиями стандартов, а также возможные противопоказания для применения при отдельных видах заболеваний; цену и условия приобретения товаров (работ, услуг) – выражается на ценнике наполнителя; срок годности наполнителя (может исчислять с даты засыпки наполнителя, тогда необходимо указать дату такой засыпки); информацию о сертификации наполнителя, подлежащего обязательной сертификации.
Третий блок – информация об изготовителе наполнителя.
Четвертый и самый важный блок информации – действия, которые необходимо совершить покупателю для получения товара, то есть описание порядка покупки (выбрать товар, опустить деньги, выбрать определенную опцию и пр.).
Всю указанную информацию необходимо разместить на торговом автомате на видном для потребителя месте. Это можно сделать в виде наклейки на корпус автомата.
Надо понимать, что договор розничной купли-продажи с использованием автоматов считается заключенным с момента совершения покупателем действий, необходимых для получения товара. В нашем случае – с момента, как покупатель оплатил товар (опустил монету или вставил купюру).
Итак, обобщая вышесказанное, можно сделать следующие выводы. В современной сфере купли-продажи товаров бытового пользования и продуктов питания часто используются вендинговые аппараты. Это мировой тренд, который постепенно отражается в российской действительности. Правовое регулирование использования торговых аппаратов весьма скудное.
Наилучший механизм применения торговых машин – договор возмездного оказания услуг. При использовании вендинговых аппаратов предпринимателю в первую очередь нужно уделять внимание “информационным” обязанностям.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Вендинг в настоящее время смело можно назвать перспективным направлением в торговле в России. Новые способы продажи технологически упрощают процедуру приобретения товаров, экономят время. Но правовое регулирование не всегда успевает за развитием бизнес-индустрии.

Вендинг признали отдельным видом деятельности

Форма налогообложения зависит от вида продукции и от рода площадей, на которых располагается автомат. Между тем, совершенно не учитывается вид торгового автомата (электронный, механический), какими платежными системами он оснащен.

Платить единый налог на вмененный доход (ЕНВД) должны владельцы торговых автоматов по продаже игрушек, жевательной резинки, конфет, сигарет и т.д. Даже если автомат стоит на арендованной площади в магазине, его деятельность относится к розничной торговле, осуществляемой через «иные объекты нестационарной торговой сети», а физическим показателем базовой доходности является торговое место. Что касается автоматов по продаже кофе — они оказывают услуги общественного питания. Но, не имея зала обслуживания посетителей (показатель базовой доходности для общепита), не подпадают под единый налог на вмененный доход

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 346.29 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Внести в таблицу пункта 3 статьи 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5023; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6; 2004, N 30, ст. 3083, 3084; N 31, ст. 3231; 2005, N 25, ст. 2429; N 30, ст. 3112; 2007, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611) изменение, изложив ее в следующей редакции:

Виды предпринимательской деятельности: Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Физические показатели : Торговый автомат

Базовая доходность в месяц: 4 500 рублей

В соответствии со статьей 2 данный документ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован в Российской газете” – 11.03.2011) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 4 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/5183@

О КОДЕ ВИДА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ “РЕАЛИЗАЦИЯ

ТОВАРОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТОРГОВЫХ АВТОМАТОВ” ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ

НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

И ЗАЯВЛЕНИЙ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В КАЧЕСТВЕ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА

НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ “О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 25-ФЗ) в таблицу пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и вступающими в силу с 01.07.2011, сообщает следующее.

Федеральным законом N 25-ФЗ в таблицу пункта 3 статьи 346.29 Кодекса включен новый вид предпринимательской деятельности “Реализация товаров с использованием торговых автоматов” с физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, – “торговый автомат” и базовой доходностью на единицу физического показателя – 4500 рублей в месяц.

В соответствии со статьей 346.32 Кодекса, налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала).

Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – Декларация по ЕНВД) и порядок ее заполнения (далее – Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (в редакции Приказа Минфина России от 19.11.2009 N 119н).

Приложением N 4 “Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя” к Порядку заполнения декларации определены коды видов предпринимательской деятельности, в отношении которых исчисляется единый налог на вмененный доход. При этом код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов в приложении N 4 к Порядку заполнения декларации не предусмотрен.

До внесения соответствующих изменений в приложение N 4 к Порядку заполнения декларации, налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие данный вид деятельности, вправе указывать в Декларациях по ЕНВД, представляемых за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2011 года, а также в подаваемых в налоговые органы после 01.07.2011 заявлениях о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, формы и форматы которых утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ (зарегистрирован в Минюсте России 22.02.2011 N 19917), код 22.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Е.В.КОЗЛОВА

Читайте также:  Готовая таблица изменений по зарплате июня

С 1 июля 2011 г. для плательщиков ЕНВД, реализующих товары через торговые автоматы, установлены физический показатель и размер базовой доходности (4500 руб. в месяц за торговый автомат). Такие изменения внесены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ. В то же время в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н, не предусмотрен код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов.

ФНС России разъяснила, что в декларации за III квартал 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие данный вид деятельности, должны отражать код 22. После 1 июля 2011 г. при подаче в инспекцию заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (формы утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@) также можно проставлять аналогичный код для рассматриваемого вида деятельности.

Данный порядок указания кода применяется до внесения соответствующих изменений в Приложение N 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД.

Комментарий к Федеральному закону от 07.03.2011 N 25-ФЗ

ДЛЯ ТОРГОВЫХ АВТОМАТОВ УСТАНОВИЛИ СВОЮ БАЗОВУЮ ДОХОДНОСТЬ ПО ЕНВД

7 марта 2011 г.

В целях исчисления ЕНВД для деятельности по продаже товаров через торговые автоматы установлены свой физический показатель и свой размер базовой доходности – 4500 руб. в месяц за каждый торговый автомат. Эти изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.

Напомним, что сейчас деятельность, связанная с реализацией товаров через торговые автоматы, относится к розничной торговле независимо от того, что продает автомат: штучные готовые товары либо изготовленные в нем (из сухих составляющих и воды) блюда и напитки . При этом сами торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов , а передвижные торговые автоматы (применяемые только с транспортным средством) – к объектам развозной розничной торговли (к объектам нестационарной торговой сети) . Поэтому сейчас по такой деятельности ЕНВД уплачивается в зависимости от вида автомата и места его расположения :

(если) автомат расположен на торговой точке площадью 5 кв. м и менее, то ЕНВД платится в сумме 9000 руб. в месяц, так как используется физический показатель “торговое место”;

(если) автомат находится на торговом месте площадью более 5 кв. м, то ЕНВД платится из расчета 1800 руб. в месяц с квадратного метра, так как используется физический показатель “площадь торгового места (в кв. м)”;

(если) автомат передвижной, то ЕНВД платится из расчета 4500 руб. с каждого работника, поскольку в этом случае используется физический показатель “количество работников, включая индивидуального предпринимателя”.

А вот с III квартала 2011 г., если в местности, где установлен ваш торговый автомат, введен ЕНВД в отношении розничной торговли , вы должны будете платить налог исчисленый из расчета базовой доходности 4500 руб. в месяц за каждый автомат. При этом не будет иметь значения, изменен в вашем местном законе о ЕНВД показатель базовой доходности или нет.

Закон (№ 290-ФЗ)

С 1 июля 2017 го­да про­дав­цы, ве­ду­щие тор­го­в­лю с ККТ, на­чи­на­ют пе­ре­да­вать ин­фор­ма­цию о про­да­жах в ОФД.
ЭКЛЗ не ис­поль­зу­ет­ся, ее за­ме­ня­ют на фис­каль­ный на­ко­пи­тель.
Обя­за­те­лен до­го­вор с ОФД.
До­го­вор с ЦТО мо­ж­но не за­клю­чать.
Ор­га­ни­за­ции на ЕНВД, ПСН, УСН и ИП дол­ж­ны на­чать ра­бо­ту с ККТ в 2018 го­ду.
Не­об­хо­дим до­ступ в ин­тер­нет.

Кон­троль­но-­кас­со­вая тех­ни­ка (ККТ) — кон­троль­но-­кас­со­вое обо­ру­до­ва­ние, обес­пе­чи­ва­ю­щее кон­троль го­су­дар­ства над на­ли­ч­но-­де­не­ж­ным рас­че­том, а та­к­же сво­е­вре­мен­ным и пол­ным опри­хо­до­ва­ни­ем на­ли­ч­ной вы­руч­ки пред­при­я­тия.

Закон (№ 290-ФЗ) вступил в силу 15 июля 2016 года. С этого же дня для владельцев бизнеса предусмотрена возможность добровольного перехода на применение ККТ с возможностью передачи в налоговую инспекцию данных в режиме онлайн. С 1 февраля 2017 года регистрация контрольно-кассовой техники будет осуществляться только по новому порядку, а 1 июля 2017 года старый порядок прекратит действие. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, а также лиц, использующих патент и ЕНВД (то есть для малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ), будет еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2018 года.

При исчислении б азовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2, с тавка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода что составляет 675 рублей с одного торгового автомата .

Абзац 12 ст. 346.27 НК РФ; Письма Минфина России от 27.10.2008 N 03-11-04/3/483, от 23.10.2008 N 03-11-05/254.

Абзац 15 ст. 346.27 НК РФ.

Абзацы 16, 17 ст. 346.27 НК РФ; Письмо Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-04/3/21.

Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ (ред., действующая до внесения поправок Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ); Письма Минфина России от 06.12.2010 N 03-11-11/314, от 26.03.2010 N 03-11-04/3/47.

НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Закон о вендинге

Специального закона о вендинг-бизнесе в России конечно же нет, как и в большинстве других стран. Однако, такой «закон» можно по крупицам собрать из различных законодательных актов, действующих в настоящее время. Ниже приведены базисные нормы, регулирующие автоматную торговлю.

Небольшая справка: если Вы начинающий вендинг-оператор, то ознакомьтесь со всеми материалами раздела, дабы заложить базовые знания. Пожалуйста, учитывайте, что Письма Минфина и его департаментов – не являются законодательными актами, а только разъясняют порядок применения действующего законодательства. Таким образом, ознакомившись с законодательными актами (выдержками из Гражданского кодека, Налогового кодекса) – далее приступайте к Письмам и разъяснениям, в них Вы найдете ответы на практические вопросы, такие как «какой платить налог». Также обращаем Ваше внимание на то, что Информационные письма годичной и более давности – лучше не использовать в формировании современных знаний, т.к. они во многом уже устарели. Читайте также об юридических аспектах вендинга – в специальном разделе.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Статья 498 (Продажа товаров с использованием автоматов).
Фактически единственная норма непосредственно регулирующая автоматную торговлю… читать далее >>

Закон и автоматы по продаже сигарет (табачных изделий)
С июля 2001 года в Российской Федерации действует Закон “Об ограничении курения табака”. Сей нормативный акт ограничивает возможность торговли. читать далее >>

Глава 30 Гражданского кодекса РФ. Купля-продажа (извлечение)
Данные нормы регулируют не только правоотношения между покупателем через торговые автоматы и их владельцами, но и отношения по продаже (поставке) автоматов, наполнителей, комплектующих. читать далее >>

Закон “О защите прав потребителей” (действующая редакция)
Несмотря на то что данный Закон не содержит специальных норм об автоматной торговле, общие положения прямо распространяются на возникающие между бизнесменом и потребителеями правоотношения. читать далее >>

Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (налогообложение торговых автоматов с 2009 года)
С 1 января 2009 года в НК РФ вносятся изменения в части налогообложения продаж через торговые автоматы. читать далее >>

Письмо Минфина РФ от 17.09.2009 N 03-11-09/318, разъясняющее вопрос установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД в сфере розничной торговли с использованием торговых автоматов
Возможно ли установить понижающий коэффициент для торговли через механические торговые автоматы или пересмотреть базовую доходность? читать далее >>

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.07.2009 N 16-15/061646 Об особенностях определения расходов при УСН на приобретение сырья и материалов, входящих в состав готового продукта, реализуемого через торговые автоматы
Порядок учета затрат произведенных в целях осуществления предпринимательской деятельности. читать далее >>

Письмо Минфина РФ от 07 апреля 2009 г. N 03-11-09/127 Определение понятий “торговый автомат” и “передвижной торговый автомат” в целях налогообложения
Как определяется физический показатель в целях расчета ЕНВД в отношении розничной торговли с использованием торговых автоматов? Актуальные разъяснения. читать далее >>

Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. N 03-11-05/324 О налогообложении автоматов по экспресс-зарядке мобильных телефонов
Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по оказанию платных услуг физическим лицам по экспресс-зарядке мобильных телефонов (аккумуляторов мобильных телефонов). ? читать далее >>

Письмо Деп.налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27.10.2008 г. N03-11-04/3/483 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпр.деятельности по реализации товаров и продуктов общественного питания через торговые автоматы
Разъяснение о налогообложении и исчисления суммы единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через торговые автоматы. читать далее >>

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 октября 2008 г. N 03-11-05/254 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через комбинированные торговые автоматы
Разъяснение о налогообложении комбинированных торговых аппаратов. читать далее >>

Письмо Минфина РФ от 30.06.2008 N 03-11-04/3/302 Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по предоставлению во временное владение и пользование мест для установки торговых автоматов
Данное письмо разъясняет порядок налогообложения мест под установку торговых автоматов и может понадобиться не лично вендинг-оператору, а торговой точке, где арендуется площадь. читать далее >>

Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-01-15/4-110 «О применении торговых автоматов с устройством для приема наличных денежных средств за отпущенный товар и не имеющих встроенной контрольно-кассовой техники»
Долгожданный акт, подтверждающий право вендинг-операторов вести торговлю посредством торговых автоматов без применения ККМ (ККТ): . в случаях продажи товаров, оказания услуг с использованием торговых автоматов, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, основания для привлечения организаций и индивидуальных предпринимателей к ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в случаях продажи товаров, оказания услуг с использованием торговых автоматов (автоматов самообслуживания), эксплуатирующихся в автоматическом режиме, отсутствуют. читать далее >>

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/182 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации кулинарной продукции собственного произ
Письмо о разъяснении применения налогообложения в части кофейных автоматов. читать далее >>

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2005 г. N 03-01-14/1-13 О первичных учетных документах, необходимых для подтверждения поступления выручки, полученной от продажи напитков через торговые автоматы
Разъяснение по вопросам, связанным с применением торговых автоматов, реализующих населению продукты питания (например, соки) и промышленные товары и, в частности, какие первичные учетные документы необходимы для подтверждения поступления выручки, полученной от продажи напитков через торговые автоматы, а также их реквизиты. читать далее >>

Вендинг-бизнес – зачастую семейный бизнес.

Специального закона о вендинг-бизнесе в России конечно же нет, как и в большинстве других стран. Однако, такой «закон» можно по крупицам собрать из различных законодательных актов, действующих в настоящее время. Ниже приведены базисные нормы, регулирующие автоматную торговлю.

Вендинговый бизнес: виды торговли, преимущества и недостатки, особенности бизнес-проекта

Торговля посредством автоматов, достаточно легко масштабируется, проста в управлении и достаточно прибыльна. Это делает ее популярной в России.

Однако не все продукты можно реализовать подобным образом. Разберемся, кому выгодно купить вендинговый бизнес.

Слово вендинг слышали многие. Но половина из них даже не представляют, что за звучным термином скрывается торговля товарами и услугами, реализация которых осуществляется через специальное оборудование без участия продавца. Торговые автоматы самостоятельно обслуживают покупателя. При этом делают это быстро, качественно и правильно.

Вендинг получил большое распространение в Японии и США, где таким образом продается что угодно, начиная с еды и заканчивая зонтами. Попробуем разобраться, выгоден ли на самом деле вендинговый бизнес и как его открыть в России.


Общение покупателя с ПО автомата происходит через специальную электронную панель. Оплата осуществляется посредством платежной системы. Вендинговая торговля имеет свои особенности:

Шаг 4. Найм сотрудников

Для полноценного функционирования бизнеса нужно позаботиться о персонале. Основная часть – курьеры, в обязанность которых входит загрузка и пополнение продукции. Сотрудники должны пройти предварительное обучение и стажировку. Остальной персонал будет проводить ремонтные работы.

Начинающие предприниматели занимаются обслуживанием вендингового оборудования самостоятельно. Такой подход допустим при небольшом количестве аппаратов – не более 3 штук.

В противном случае, одному человеку справиться с поставленной задачей будет сложно. Владелец вендинговых автоматов должен брать на себя основу – рекламу, ведение бухгалтерии и обновление ассортимента.


Для полноценного функционирования бизнеса нужно позаботиться о персонале. Основная часть – курьеры, в обязанность которых входит загрузка и пополнение продукции. Сотрудники должны пройти предварительное обучение и стажировку. Остальной персонал будет проводить ремонтные работы.

Установка

Более 90% успеха бизнеса, связанного с установкой вендинговых машин – это грамотный подбор места размещения, поэтому предпринимателям следует обратить внимание на места с большой проходимостью:

  • крупные офисные здания;
  • бизнес-центры;
  • вокзалы;
  • продовольственные магазины;
  • остановки общественного транспорта;
  • медицинские учреждения;
  • парки;
  • туристические объекты;
  • развлекательные и торговые центры и т. д.;

[box type=”download”] Не следует заключать договора на аренду места под установку автомата с владельцами, которые кажутся предпринимателю неадекватными, выставляющими свои правила и условия, к примеру, бесплатный кофе для преподавателей вуза, в котором установлен кофемат. В будущем с такими арендодателями могут быть серьезные проблемы.[/box]


ОКВЭД не предусматривает отдельный код для вендинговой торговли, поэтому при регистрации используются коды, выбираемые в соответствии с типом продаваемой продукции или оказываемой аппаратом услуги.

Вендинг: «вмененная» розница или общепит?

Продажа товаров через торговые автоматы, именуемая модным заграничным словом «вендинг», приобретает в нашей стране все большую популярность. Такая деятельность при соблюдении прочих условий подпадает под обложение ЕНВД. Однако однозначный ответ на вопрос, как именно рассчитывать «вмененный» налог в подобных ситуациях, в Налоговом кодексе появится лишь в 2009 году.

Суть проблемы…

На сегодняшний день налоговое законодательство относит торговые автоматы к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (абз. 15 ст. 346.27 НК).

Казалось бы, все ясно и просто – торговые автоматы следует рассматривать как объекты розничной торговли. Однако специалисты финансового ведомства, похоже, с этим не согласны. Они не раз давали в своих письмах разъяснения по данному вопросу, причем мнения в них зачастую выражены прямо противоположные.

В начале 2008 года, а именно 22 января, в письме № 03-11-04/3/10 эксперты Минфина придерживались позиции, что при реализации товаров через автоматы ЕНВД следует уплачивать по розничной торговле, а не по услугам общепита. Касается это и реализации горячих напитков из сухих ингредиентов и воды. Однако уже 12 мая все того же 2008 года финансисты в письме № 03-11-05/119 высказали иное мнение. Они утверждали, что розничной торговлей следует признавать лишь реализацию через автоматы покупных товаров. Продажу товаров собственного производства (к которым минфиновцы относят горячие напитки из сухих ингредиентов и воды) следует облагать как услуги общепита.

Ситуация вырисовывается довольно спорная. И действительно, спорить есть о чем.

Если речь идет об объектах общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, то налоговая база по ЕНВД будет определяться с использованием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовой доходности в размере 4500 рублей в месяц. Причем специфика рассматриваемой деятельности такова, что налогоплательщик может установить сколько угодно автоматов – сумма налога от этого не изменится. Вот и выходит, что реальный доход ИП может быть огромным, а сумма «вмененного» налога окажется при этом совершенно незначительной.

Читайте также:  Возмещение Транспортных Расходов Сотрудникам

А если рассматривается розничная торговля, то в качестве физического показателя учитывается торговое место, да и величина базовой доходности в данном случае в два раза больше и составляет 9000 рублей. Отсюда вывод: чем больше у предпринимателя автоматов, то есть торговых мест, тем выше сумма налога.

…и ее решение

Сегодняшняя редакция главы 26.3 Налогового кодекса, касающаяся уплаты «вмененного» налога с деятельности по реализации товаров через торговые автоматы, действует в таком виде почти год, с начала вступления в силу Закона от 17 мая 2007 года № 85-ФЗ. Однако, как показала практика, разрабатывая этот нормативный акт, законодатели не учли, что торговать через автоматы можно двумя довольно разнящимися по своей сути типами товаров, а именно: товарами в упаковке, и такими продуктами, как горячие напитки или супы, изготовленные из сухих ингредиентов и воды прямо на месте.

Это упущение как раз и не позволило устранить существовавшие до сих пор разногласия во мнениях финансового ведомства по этому вопросу. Поэтому в начале 2009 года статью 346.27 Налогового кодекса ждет очередная правка. С 1 января указанного года вступит в силу Закон от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который четко закрепляет, что реализация товаров через торговые автоматы в целях исчисления «вмененного» налога относится к розничной торговле.

О том же говорится в недавно вышедшем письме Минфина от 23 октября 2008 года № 03-11-05/254, в котором работники ведомства указали, что любой торговый автомат независимо от того, какой товар или какая продукция через него реализуется, относится к объекту розничной торговли.

Остается только надеяться, что мнение, выраженное финансистами, на этот раз окончательное, а значит, одним спорным вопросом, касающимся налогообложения, станет с приходом нового года меньше.

Продажа товаров через торговые автоматы, именуемая модным заграничным словом «вендинг», приобретает в нашей стране все большую популярность. Такая деятельность при соблюдении прочих условий подпадает под обложение ЕНВД. Однако однозначный ответ на вопрос, как именно рассчитывать «вмененный» налог в подобных ситуациях, в Налоговом кодексе появится лишь в 2009 году.

Налогообложение для вендингового бизнеса

  • Безупречный сервис
  • Восхитительный вкус
  • Непререкаемое качество
  • Отличное настроение клиентов!

Вендинговый бизнес в нашей стране развивается стремительно, но по анализу экспертов потребность рынка в таком удобном и практичном виде обслуживания растет еще быстрее. На данный момент потребность в вендинге в десятки раз превышает тот объем, что предлагают нам предприниматели. Но прежде чем открыть свой бизнес в сфере автоматизированного обслуживания начинающему предпринимателю необходимо уметь разбираться в особенностях системы и видах налогообложения вендинга.

Вендинг – одна из форм розничной торговли при помощи автоматизированных систем – торговых аппаратов. Основными видами деятельности вендинга является продажа:

Преимущества вендинга

  1. При правильно подобранном месторасположении высокий уровень окупаемости,
  2. незначительный уровень риска, что обусловлено возможностью продажи оборудования с небольшими потерями,
  3. требуют незначительную площадь для установки,
  4. отсутствие персонала, который необходимо постоянно контролировать,
  5. в случае неверно выбранного места автомат можно легко транспортировать в более удачное,
  6. практически полное отсутствие расходов на рекламу,
  7. небольшие налоги,
  8. отсутствие необходимости в контакте с потребителем.

В мировом вендинге существует множество примеров торговых автоматов. Кофейные аппараты являются самыми востребованными, но стоит так же учитывать такой фактор, как месторасположение аппарата.

Реализация через торговые автоматы карточек экспресс-оплаты

Согласно Письму Минфина России от 24.12.2007 N 03-11-04/3/512:

  1. Предпринимательская деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты и сим-карт, приобретенных в собственность у оператора сотовой связи для дальнейшей реализации от своего имени, относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД. Данный вывод основан на применении следующих норм законодательства.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ на систему обложения в виде ЕНВД может переводиться, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.

Исходя из положений ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом необходимо учитывать, что согласно ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Аналогичная точка зрения выражена также в Письмах Минфина России от 01.11.2007 N 03-11-05/259, от 05.07.2007 N 03-11-04/3/253.

Следует также отметить, что в данной ситуации большинство арбитражных судов склоняются в пользу отнесения таких операций к деятельности, облагаемой ЕНВД (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2007 N А33-13614/06-Ф02-7305/06-С1; ФАС Западно-Сибирского округа от 01.02.2007 N Ф04-9614/2006(30841-А45-23), от 01.03.2007 N Ф04-862/2007(31844-А45-27); ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2007 N А42-1282/2007, от 18.09.2006 N А56-42971/2005).

  1. Реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт в рамках договоров комиссии может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД, но при условии, что указанная деятельность осуществляется комиссионером через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.), в том числе при реализации товара на торговых площадях, арендуемых у комитента. Данный вывод основан на применении следующих норм законодательства.

В соответствии со ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Согласно ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Исходя из положений ст. 990 ГК РФ комитент фактически не осуществляет розничную торговлю и, следовательно, не может быть признан плательщиком ЕНВД.

Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется организацией в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.), в том числе арендуется у комитента.

Когда комиссионер осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем комитенту, данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или с применением УСН.

Кроме того, если реализация карт экспресс-оплаты осуществляется по агентским договорам от имени принципала (организации – оператора связи), то такая деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или УСН.

Однако исходя из арбитражной практики в случае заключения между оператором связи и налогоплательщиком посреднического договора последний оказывает услуги не абонентам, а оператору сотовой связи, при этом получает вознаграждение в размере разницы между ценой отпускаемых ему карт оплаты и ценой, по которой их реализует (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2006 N Ф04-5199/2006(25467-А45-19); ФАС Уральского округа от 30.07.2007 N Ф09-5933/07-С3, от 12.05.2008 N А07-10096/06).

Таким образом, правильность отнесения деятельности по розничной реализации карт экспресс-оплаты к тому или иному режиму налогообложения в большинстве случаев будет зависеть от условий договоров, заключенных с операторами связи.

  1. Реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт в рамках договоров комиссии может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД, но при условии, что указанная деятельность осуществляется комиссионером через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.), в том числе при реализации товара на торговых площадях, арендуемых у комитента. Данный вывод основан на применении следующих норм законодательства.

Договор ренты с пожизненным содержанием: налогообложение

Налоговые обязательства, возникающие у граждан, заключивших договор ренты

Статьей 585 ГК РФ предусмотрено, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно. Если имущество передается за плату, то к отношениям сторон о передаче и оплате применяются правила купли-продажи (гл. 30 ГК РФ).

Плательщик ренты приобретает право собственности на переданную ему получателем ренты недвижимость с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору ренты. С этого же момента он принимает на себя обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также стоимости коммунальных услуг

При этом рента выплачивается ее получателю независимо от того, передается имущество плательщику ренты в собственность за плату или бесплатно. За просрочку выплаты ренты плательщик ренты уплачивает получателю ренты проценты, размер которых определяется договором ренты. Если размер процентов договором ренты не установлен, то он определяется в порядке, предусмотренном ст. 395 ГК РФ.

Если имущество передается плательщику ренты за плату, то в случае, когда под выплату ренты в собственность плательщика ренты передается жилой дом, квартира или доля (доли) в них, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, фактически израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. В данном случае такой имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в размере документально подтвержденной (например, распиской) суммы денежных средств, переданной плательщиком ренты за передачу права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них получателю ренты, но не превышающей 1 млн руб.

При этом сумма, выплаченная получателю ренты за передачу права собственности на имущество плательщику ренты, согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ относится к доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а ежемесячно получаемая им рента на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 относится к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13%.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 – 221 НК РФ. В данном случае к таким вычетам, в частности, относятся стандартные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. Таким образом, при определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

Соответственно при определении размера налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком – получателем ренты в качестве единовременного платежа за передачу права собственности на имущество от плательщика ренты непосредственно после заключения договора ренты, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с продажей находившихся в собственности налогоплательщика жилого дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садового домика и земельного участка и долей в указанном имуществе. Если такое имущество на момент его продажи находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 1 млн руб.

Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах указанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества.

Если же получатель ренты передает плательщику ренты права собственности на жилой дом, квартиру (включая приватизированные жилые помещения), дачу, садовый домик или земельный участок или долю (доли) в указанном имуществе, находившиеся в собственности получателя ренты три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется получателю ренты в полной сумме, полученной им при продаже указанного имущества плательщику ренты.

Следует иметь в виду, что в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда имущество, которое отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно, к отношениям сторон договора ренты применяются правила о договоре дарения (гл. 32 ГК РФ). Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

До 1 января 2006 г. недвижимое имущество, переходящее в порядке дарения, облагалось налогом в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”. С 1 января 2006 г. доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае дарения недвижимого имущества подлежат согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ обложению НДФЛ по ставке 13%, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Вместе с тем ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. На основании данной нормы в случае передачи недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно договор ренты в целях налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения, не может рассматриваться как договор дарения.

Следовательно, доходы в натуральной форме, получаемые плательщиками ренты от физических лиц – получателей ренты в виде бесплатно отчуждаемого по договору ренты имущества, не облагаются НДФЛ в отличие от доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества.

Читайте также:  Предпринимательская деятельность

Рассмотрим порядок налогообложения доходов получателя ренты на конкретном примере.

По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты передает под выплату ренты в собственность плательщика ренты принадлежащую ему на праве собственности квартиру за ежемесячную плату. Квартира, которая отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно. Стоимость всего объема содержания с иждивением в месяц определена сторонами в размере не менее 3 тыс. руб. Дополнительно ежемесячно оплачиваются все коммунальные услуги, а также стоимость газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи.

Существенным в договоре пожизненного содержания с иждивением является условие об определении стоимости всего объема содержания с иждивением, которое зависит от характера предоставляемого содержания. Если данное условие отсутствует, договор пожизненного содержания с иждивением не считается заключенным (ст. ст. 432, 433 ГК РФ).

Для целей обложения НДФЛ сумма объема содержания, указанная в договоре пожизненного содержания с иждивением, признается доходом физического лица – получателя ренты.

Суммы ежемесячно получаемой им ренты на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ относятся к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если договор пожизненного содержания с иждивением прошел государственную регистрацию, оплата коммунальных услуг, а также стоимости газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи является обязанностью плательщика ренты, и, следовательно, оплаченная их стоимость не будет являться доходом получателя ренты.

В соответствии со ст. 228 НК РФ получатель ренты как физическое лицо, получающее вознаграждения от другого физического лица – плательщика ренты, не являющегося налоговым агентом, на основе заключенного договора гражданско-правового характера обязан самостоятельно исчислять суммы НДФЛ в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

При определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ. Кроме того, согласно ст. 229 НК РФ получатель ренты обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля этого же года.

Вместе с тем ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. На основании данной нормы в случае передачи недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно договор ренты в целях налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения, не может рассматриваться как договор дарения.

Определение минимального периода владения объектами недвижимости

Наименьший период владения жилплощадью, купленной с января 2016 г., установлен для того, чтобы освободить от уплаты налога граждан, владеющих жильем более 3 лет. Подобное правило применимо:

  • для недвижимых объектов, переданных по договору о пожизненном содержании с иждивением;
  • для жилья, перешедшего в собственность лица на основании приватизации;
  • при получении жилого помещения по дарственной от близкого родственника.

В прочих ситуациях минимальным периодом владения признается 5 лет, если иной вариант не предусмотрен региональными законодательными актами.

Если гражданин является собственником жилплощади меньше 3 лет, то потребуется вычислить величину налоговых отчислений и оформить декларацию 3-НДФЛ в местном отделении ФНС.

В прочих ситуациях минимальным периодом владения признается 5 лет, если иной вариант не предусмотрен региональными законодательными актами.

Комментарии и мнения

Давно не было писем, посвящённых вопросам налогообложения доходов, полученных по договору ренты. И вот оно – письмо ФНС России от 05.09.2019 № БС-3-11/7921@ .

Для начала чиновники напомнили, что письма Минфина России от 24.03.2009 № 03-04-07-01/97 и ФНС России от 02.04.2009 N ШС-17-3/73 по-прежнему актуальны.

Что такое договор ренты? В соответствии со ст. 583 ГК РФ по договору ренты получатель ренты передает плательщику ренты в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определённой денежной суммы или предоставления средств на его содержание в иной форме. При этом в п. 1 ст. 585 ГК РФ указывается, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно.

Если договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о купле-продаже. Если такое имущество передается бесплатно – то правила о договоре дарения постольку, поскольку иное не установлено правилами гл. 33 ГК РФ и не противоречит существу договора ренты.

Таким образом, правила договоров купли-продажи или дарения применяются в рентных отношениях только к отношениям по передаче и оплате имущества. Договор ренты – это самостоятельный, имеющий свои особенности вид договора. Полученное по договору ренты имущество, в том числе бесплатно, не является даром плательщику ренты и само по себе не рассматривается как его доход. Вопрос о доходе в виде полученного по договору ренты имущества может возникнуть в отдельных случаях прекращения договора.

Иначе говоря, чтобы определить доход получателя имущества, нужно будет сопоставить стоимость имущества, которое перешло в его собственность, с теми затратами, которые он понёс, чтобы это имущество получить.

Сложнее обстоят дела с налогообложением получателя ренты. В письме Минфина России от 24.03.2009 № 03-04-07-01/97 было безапелляционно сказано, что физические лица – получатели ренты по договору пожизненного содержания с иждивением – должны платить с полученной ренты НДФЛ по ставке 13%.

Однако довольно скоро выяснилось, что непонятно даже, кто должен перечислять этот налог в бюджет? Есть две версии: что сумма ренты — это доход от использования находящегося в РФ имущества, и НДФЛ должен удерживать налоговый агент, и что это доход от продажи имущества, и НДФЛ должен платить сам налогоплательщик.

Также есть неясность, может ли получатель ренты применить п. 17.1 ст. 217 НК РФ и вообще не платить НДФЛ? В письме Минфина России от 02.05.2012 № 03-04-05/4-575 чиновники посчитали, что так как передача имущества за плату имеет место по договору ренты, а не по договору купли-продажи, то такую передачу имущества нельзя рассматривать как продажу в смысле п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Так что это освобождение не применяется.

Однако уже в письмах ФНС России от 09.02.2015 № БС-4-11/1833@ и Минфина России от 27.01.2015 № 03-04-07/2785 чиновники рассмотрели ситуацию, когда по договору ренты с пожизненным содержанием часть стоимости имущества, в отношении которого заключён договор, выплачивается сразу, а потом уже следуют ежемесячные рентные выплаты. В этом случае, как решили чиновники, та часть стоимости имущества, которая выплачивается единовременно, подпадает под действие или п. 17.1 ст. 217 НК РФ, или пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ о получении имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В общем, ситуация несколько туманная, и в комментируемом письме налоговики предложили налогоплательщику нестандартный ход. Они согласились, что общий порядок применения ГК РФ и НК РФ не учитывает конкретные обстоятельства и условия сделки, в частности, содержание и условия конкретного договора ренты. Поэтому в целях получения разъяснений по конкретной ситуации ФНС России предлагает представить копии соответствующих документов, имеющих отношение к изложенной ситуации.

Таким образом, похоже, налогообложение участников договора ренты будет рассматриваться в каждом конкретном случае отдельно. Что, впрочем, не очень хорошо, так как, во-первых, это не даёт возможности сторонам сделки заранее оценить свои возможные налоговые обязательства; во-вторых, в каждой налоговой инспекции могут оказаться собственные представления о порядке налогообложения; и в-третьих, инспекторы могут в любой момент поменять свою точку зрения.

Иначе говоря, чтобы определить доход получателя имущества, нужно будет сопоставить стоимость имущества, которое перешло в его собственность, с теми затратами, которые он понёс, чтобы это имущество получить.

Что такое рента

Суть договора ренты квартиры с пожизненным содержанием с иждивением заключается в следующем: гражданин (получатель ренты) передает принадлежащую ему квартиру в собственность лицу (плательщику ренты), которое обязуется взамен осуществлять пожизненное содержание с иждивением этого гражданина (п. 1 ст. 601 ГК РФ). Такое содержание может включать в себя обеспечение потребностей в жилище, питании и одежде, а если этого требует состояние здоровья гражданина, также и уход за ним. По соглашению сторон пожизненное содержание может быть заменено периодическими денежными платежами в течение жизни получателя ренты (ст. 603 ГК РФ). Квартира может быть передана в собственность плательщика ренты как безвозмездно, так и за плату (п. 1 ст. 585 ГК РФ).

Таким образом, при ренте с пожизненным содержанием с иждивением возможны следующие варианты:

1) квартира передается плательщику ренты в собственность безвозмездно. Плательщик ренты никаких платежей не производит, а осуществляет пожизненное содержание с иждивением получателя ренты;

2) квартира передается плательщику ренты в собственность безвозмездно. Плательщик ренты по соглашению сторон вместо пожизненного содержания с иждивением осуществляет периодические денежные платежи в течение жизни получателя ренты;

3) квартира передается плательщику ренты в собственность за плату, представляющую собой часть стоимости квартиры. Плательщик ренты осуществляет пожизненное содержание с иждивением получателя ренты;

4) квартира передается плательщику ренты в собственность за плату, представляю­щую собой часть стоимости квартиры. Плательщик ренты по соглашению сторон осуществ­ляет периодические денежные платежи в течение жизни получателя ренты.

У получателя ренты такими доходами будут:

Договор ренты налог

Надо ли платить налоги рентополучателю,заключившему ренту с иждивением, за ежемесячные платы от рентоплательщика? Рента оформлена бесплатно. Сколько надо платить в год налогов, если рента составляет 19000 рублей в месяц? Что грозит неплательщику налогов? Если какие нибудь льготы по плате налогов для рентополучателя?
Как отразится на рентоплательщике неуплата налогов рентополучателя? Пожайлуста сообщите.

По договору ренты и рентополучатель, и рентоплательщик обязаны платить налоги.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Отсюда ежемесячно получаемая плата получателем ренты является его доходом, подлежащим налогообложению. Доходы получателя ренты по договору ренты можно подразделить на три группы.
Во-первых, суммы, полученные при заключении договора ренты и оформлении передачи объекта договора в собственность плательщика ренты. Указанные суммы подлежат включению в годовой доход налогоплательщика в полном объеме. Датой получения дохода является либо дата получения наличных средств, либо дата зачисления на счет этого физического лица в банковской организации. Данный вид дохода не возникает в том случае, когда договор ренты предусматривает бесплатную передачу объекта недвижимости.
Во-вторых, суммы, получаемые в качестве периодических выплат, подлежат включению в облагаемый доход налогоплательщика на общих основаниях.
Однако если заключен договор пожизненного содержания с иждивением, то оплата коммунальных услуг (газа, электроэнергии, воды, услуг телефонной связи и т.д.) является обязанностью плательщика ренты как собственника жилого помещения и оплаченная их стоимость не будет являться доходом получателя ренты.
В-третьих, суммы, полученные при досрочном выкупе ренты, включаются в доход физического лица – получателя ренты в том налоговом периоде, в котором они фактически были получены данным лицом.
Между тем обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возникает у получателя ренты не всегда, а лишь в случае, если плательщиком ренты выступает физическое лицо. Сказанное вытекает из ст. 228 НК РФ, согласно которой физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных гражданско-правовых договоров самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В свою очередь, из ст. 224, 228, 229 НК РФ следует, что получатель ренты обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию о полученных доходах в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13% не позднее 15 июля этого же года.
При неисполнении этих обязанностей начисляются пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Кроме того, гражданин, получивший доходы, но не отчитавшийся о них и не заплативший с них налоги, может быть привлечен к ответственности по ст. 19, 122 НК РФ

Не бросайте ситуацию
на самотек, задайте свой вопрос прямо сейчас!

По договору ренты и рентополучатель, и рентоплательщик обязаны платить налоги.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Отсюда ежемесячно получаемая плата получателем ренты является его доходом, подлежащим налогообложению. Доходы получателя ренты по договору ренты можно подразделить на три группы.
Во-первых, суммы, полученные при заключении договора ренты и оформлении передачи объекта договора в собственность плательщика ренты. Указанные суммы подлежат включению в годовой доход налогоплательщика в полном объеме. Датой получения дохода является либо дата получения наличных средств, либо дата зачисления на счет этого физического лица в банковской организации. Данный вид дохода не возникает в том случае, когда договор ренты предусматривает бесплатную передачу объекта недвижимости.
Во-вторых, суммы, получаемые в качестве периодических выплат, подлежат включению в облагаемый доход налогоплательщика на общих основаниях.
Однако если заключен договор пожизненного содержания с иждивением, то оплата коммунальных услуг (газа, электроэнергии, воды, услуг телефонной связи и т.д.) является обязанностью плательщика ренты как собственника жилого помещения и оплаченная их стоимость не будет являться доходом получателя ренты.
В-третьих, суммы, полученные при досрочном выкупе ренты, включаются в доход физического лица – получателя ренты в том налоговом периоде, в котором они фактически были получены данным лицом.
Между тем обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возникает у получателя ренты не всегда, а лишь в случае, если плательщиком ренты выступает физическое лицо. Сказанное вытекает из ст. 228 НК РФ, согласно которой физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных гражданско-правовых договоров самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В свою очередь, из ст. 224, 228, 229 НК РФ следует, что получатель ренты обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию о полученных доходах в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13% не позднее 15 июля этого же года.
При неисполнении этих обязанностей начисляются пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Кроме того, гражданин, получивший доходы, но не отчитавшийся о них и не заплативший с них налоги, может быть привлечен к ответственности по ст. 19, 122 НК РФ

Добавить комментарий