Об увеличении чистых активов организации

Об увеличении чистых активов организации

В результате анализа активов ООО ПКФ «Союз» и его имущественного положения было выявлено, что валюта баланса значительно увеличивается, следовательно, происходит наращивание темпов деятельности организации. Однако, как негативный момент можно отметить довольно высокую долю дебиторской задолженности в оборотных активах, при этом к 2010 году произошел ее значительный рост – на 10 080 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом.

Далее следует обратить внимание на увеличение денежных средств на счетах в 2010 году на 382 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом и на 2063 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом. Так же требует внимания практическое отсутствие роста фондоотдачи за все три года.

Таким образом, можно выделить ряд направлений, требующих повышенного внимания финансового отдела:

– управление движением дебиторской задолженностью;

– управление основными средствами;

– увеличение стоимости чистых активов.

Величина чистых активов ООО ПКФ «Союз» на 31.12.2010 года составляет -392 000 руб., т.е. является величиной отрицательной, поэтому предприятие может столкнуться с иском налоговых органов на ликвидацию. Т.к. размер уставного капитала общества составляет 10000 руб., предприятие не может объявить об уменьшении уставного капитала. Таким образом, ООО ПКФ «Союз» должно увеличить стоимость чистых активов. Существует несколько способов увеличения стоимости чистых активов:

1. Проведение переоценки основных средств.

2. Получение финансовой помощи.

3. Получение от участников вклады в имущество общества.

4. Анализ кредиторской задолженности и прочих обязательств.

5. Проведение реорганизации.

Подробнее рассмотрим способ получения финансовой помощи. Очевидно, что предоставить такую помощь согласится единственный учредитель организации. Для компании-получателя это даже выгоднее. Ведь при соблюдении определенных условий с полученных средств она не обязана будет уплачивать налог на прибыль.

В качестве финансовой помощи организации могут быть переданы денежные средства, объекты основных средств, нематериальные активы или любое иное имущество. Получение компанией финансовой помощи приведет к увеличению актива ее бухгалтерского баланса. Следовательно, возрастет и стоимость чистых активов. В налоговом учете стоимость безвозмездно полученного имущества включается в прочие доходы организации-получателя и облагается налогом на прибыль. Таким образом, в результате получения финансовой помощи у организации возрастут не только активы, но и пассивы. Ведь, начислив на сумму безвозмездной помощи налог на прибыль, компания увеличит свою кредиторскую задолженность перед бюджетом. Очевидно, что стоимость активов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, возрастет на всю сумму полученной финансовой помощи, а стоимость пассивов, участвующих в расчете, – лишь на 20% (ставка налога на прибыль) от суммы финансовой помощи.

Как уже отмечалось, в некоторых случаях с суммы безвозмездной финансовой помощи организация не обязана уплачивать налог на прибыль, а именно не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, являющегося учредителем (участником, акционером) организации, если уставный капитал получающей стороны более, чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Финансовую помощь ООО ПКФ «Союз» может получить от своего учредителя в размере 450 000 руб. Так как учредитель является единственным, то его доля в уставном капитале 100 %. Поскольку доля учредителя, предоставившего финансовую помощь, превышает 50%, полученную сумму организация не включает в доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Иными словами, с этой суммы она не уплачивает налог на прибыль.

Показатели предварительного бухгалтерского баланса ООО ПКФ “Союз”, составленного до получения финансовой помощи, а также окончательные данные по состоянию на 31 декабря 2010 г. представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Показатели бухгалтерского баланса ООО ПКФ “Союз”

На 31 декабря 2010 г. (предварительные итоги), тыс.руб.

На 31 декабря 2010 г. (окончательные итоги), тыс.руб.

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Итого по разд. I

Итого по разд. II

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разд. III

Итого по разд. V

Из таблицы 3.4 видно, что стоимость чистых активов организации на 31 декабря 2010 г., определенная по данным окончательного баланса, составила 58 000 руб. (5 721 000 руб. + 17 451 000 руб. – 23 114 000 руб.). Значит, безвозмездная финансовая помощь от учредителя, доля которого в уставном капитале общества превышает 50%, позволила организации увеличить величину чистых активов на 450 000 руб. (58 000 руб. – (- 392 000 руб.)), то есть на всю сумму полученной финансовой помощи. Также общество может получить финансовую помощь от главного инженера, не являющегося его участником, безвозмездную финансовую помощь в виде денежных средств в размере 530 000 руб. Показатели предварительного бухгалтерского баланса организации на 31 декабря 2011 г., составленного до получения финансовой помощи, представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Показатели бухгалтерского баланса ООО ПКФ “Союз”

На 31 декабря 2010 г. (предварительные итоги), тыс.руб.

На 31 декабря 2010 г. (окончательные итоги), тыс.руб.

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Итого по разд. I

Итого по разд. II

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разд. III

Итого по разд. V

Стоимость чистых активов организации, рассчитанная на 31 декабря 2010 г. по данным предварительного баланса, составила бы -392 000 руб. (5 721 000 руб. + 17 001 000 руб. – 23 114 000 руб.).

Поскольку главный инженер не является участником ООО ПКФ “Союз”, в декабре 2010 г. организация включила сумму полученной финансовой помощи в прочие доходы, учитываемые в налоговой базе по налогу на прибыль. Значит, с этой суммы она должна уплатить налог на прибыль в размере 106 000 руб. (530 000 руб. x 20%).

Итоговые показатели бухгалтерского баланса ООО ПКФ “Союз” на 31 декабря 2010 г. представлены в таблице 3.5. Стоимость чистых активов организации, рассчитанных по данным этого баланса, составила 32 000 руб. (5 721 000 руб. + 17 531 000 руб. – 23 220 000 руб.). Таким образом, получение финансовой помощи от главного инженера позволило организации увеличить величину чистых активов на 424 000 руб. (32 000 руб. – (-392 000 руб.).

Одним из методов увеличения стоимости внеоборотных активов организации является переоценка ее основных средств. Цель переоценки – довести стоимость объектов основных средств организации до рыночной. Данная мера подойдет организациям, которые владеют основными средствами с длительным сроком полезного использования, если с момента покупки их рыночная стоимость увеличилась.

Переоценка проводится на начало отчетного года. Ее результаты не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года, а впервые учитываются при формировании показателей бухгалтерского баланса на начало нового отчетного года.

По объектам основных средств переоценке подлежит не только стоимость самих основных средств, отражаемая на счете 01 “Основные средства”, но и амортизация, начисленная за все время их эксплуатации.

В налоговом учете результаты переоценки не учитываются. Сумма дооценки (уценки) не признается доходом (расходом) для целей налогообложения прибыли, не включается в стоимость амортизируемого имущества и не учитывается при начислении амортизации.

Итак, в результате переоценки основных средств организация увеличит стоимость своих внеоборотных активов (итог по разд. I бухгалтерского баланса).

Показатели бухгалтерского баланса ООО ПКФ “Союз” по состоянию на 31 декабря 2010 г. приведены в таблице 3.6.

Из таблицы 3.6 видно, что стоимость чистых активов организации на 31 декабря 2010 г. составила -392 000 руб. (5 721 000 руб. + 17 001 000 руб. – 23 114 000 руб.). Чтобы увеличить стоимость чистых активов можно провести переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2011 г.

Таблица 3.6 Показатели бухгалтерского баланса ООО ПКФ “Союз”

Отложенные налоговые активы

Как увеличить чистые активы ООО?

Чистые активы – это разница между активами предприятия и его обязательствами. Их необходимо регулярно контролировать, а в отдельных случаях – увеличивать. Рассмотрим, когда это нужно делать, и как увеличить чистые активы с соблюдением всех требований закона.

Способы увеличения стоимости чистых активов организации

Порядок расчета чистых активов закреплен совместным Приказом Минфина России №10н, ФКЦБ России №03-6/пз от 29 января 2003г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». В Письме Минфина России от 7 декабря 2009г. №03-03-06/1/791 указано, что Порядок оценки стоимости чистых активов, используемый в акционерных обществах, может использоваться обществами с ограниченной ответственностью.

Под стоимостью чистых активов общества любого типа понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов баланса, принимаемых к расчету, суммы пассивов баланса, принимаемых к расчету.

Величину стоимости чистых активов рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. При этом в расчете участвуют не все показатели баланса. Пример расчета стоимости чистых активов здесь.

Читайте также:  Кредит под залог дома с участком

Общества (акционенрные и с ограниченной ответственностью) в процессе своей операционной деятельности обязаны контролировать размер чистых активов, который должен быть больше уставного капитала. В противном случае для компании могут наступить неблагоприятные последствия вплоть до ликвидации. До этого доводить не стоит, поэтому, если показатель чистых активов снижается, следует принимать определенные меры.

Порядок расчета чистых активов закреплен совместным Приказом Минфина России №10н, ФКЦБ России №03-6/пз от 29 января 2003г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». В Письме Минфина России от 7 декабря 2009г. №03-03-06/1/791 указано, что Порядок оценки стоимости чистых активов, используемый в акционерных обществах, может использоваться обществами с ограниченной ответственностью.

Как быстро увеличить чистые активы

«Нормальный» способ увеличения чистых активов – это получение прибыли. Вся нераспределенная прибыль попадает в раздел III баланса и «автоматически» увеличивает чистые активы. Но что делать, если прибыли нет, или ее суммы недостаточно?

Тогда учредителям придется прибегнуть к другим способам увеличения чистых активов:

  1. Увеличить уставный капитал.
  2. Погасить задолженность по вкладам в УК.
  3. Внести вклады в имущество компании без увеличения уставного капитала.
  4. Провести переоценку активов.
  5. Списать кредиторскую задолженность.

Наилучший из перечисленных вариантов – это вклад в имущество . Он доступен для каждой организации, не требует сложного оформления и, в большинстве случаев, не влечет за собой налоговых последствий.

Увеличение УК требует внесения изменений в Устав и государственной регистрации. Гашение задолженности по вкладам в уставный капитал возможно только, если такие долги имеются, т.е. этот вариант подходит не для каждой компании.

Два последних способа тоже доступны далеко не для всех. Ведь не у каждой организации есть просроченная кредиторская задолженность или активы для переоценки в достаточном количестве. К тому же при списании «кредиторки» придется заплатить налог на прибыль, а увеличение стоимости основных средств может привести к росту облагаемой базы по налогу на имущество.

Увеличение УК требует внесения изменений в Устав и государственной регистрации. Гашение задолженности по вкладам в уставный капитал возможно только, если такие долги имеются, т.е. этот вариант подходит не для каждой компании.

Увеличение чистых активов учредителями: проводки

Важно! Увеличение чистых активов учредителями никак не будет влиять на размер уставного капитала.

Увеличение активов за счет учредителей включается в добавочный капитал и отражается на счет 83 «Добавочный капитал». По данному счету учитывают источник перечисления средств, а также цель данного перечисления. Проводка при получении средств от учредителя будет следующей:

Д 51 (08, 10) К 83

Данная проводка формируется на дату внесения учредителями средств.

Данная проводка формируется на дату внесения учредителями средств.

Воздействие на размер уставного фонда

Любые изменения уставного капитала влекут за собой корректировку устава и их фиксацию в ЕГРЮЛ. Для ООО рост уставного фонда может быть осуществлен путем осуществления новых взносов участников, акционерные фирмы выпускают дополнительный пакет акций. Пополнить уставный капитал можно не только деньгами, но и иными активами.

Какие налоговые последствия передачи имущества в уставный фонд дочерней фирмы может понести организация-соучредитель:

  • обложения НДС стоимости передаваемого имущества не происходит;
  • НДС, принятый к вычету при первоначальном приобретении переданного имущества, нужно будет восстановить;
  • счет-фактура при внесении дополнительного имущества в уставный фонд не выписывается, в книге продаж регистрируется счет-фактура, полученный ранее (при приобретении передаваемого актива);
  • восстановленный НДС в подобных случаях в качестве расходов не учитывается;
  • стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный фонд, не уменьшает налогооблагаемую базу учредителя.

Получающее имущество юридическое лицо также должно учитывать, какое влияние окажет данный факт на его взаимоотношения с бюджетом:

  • НДС, который был восстановлен учредителем по переданному активу, можно полностью принять к вычету;
  • в качестве документа-основания для принятия к учету входящего НДС служит акт приемки-передачи имущества, который фиксируется в книге покупок у принимающей стороны;
  • если у принимающей актив стороны нет права на вычет входящего НДС (применение УСН), она не имеет права увеличивать на его сумму стоимость имущества или учесть его в составе расходов для налогового учета;
  • сумма полученного имущества не увеличивает базу обложения налогом на прибыль, так же как и восстановленный НДС.

Однако данные последствия возникают и при применении иных методов увеличения чистых активов компании.

Основные особенности дополнительных взносов в добавочный капитал:

Увеличение чистых активов учредителем

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

  • «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 02.11.2013 г.)// «Российская газета» № 238-239, 08.12.1994
  • «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.)// «Парламентская газета» № 151-152, 10.08.2000.
  • Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (в ред. от 29.12.2012 г., с изм. от 23.07.2013 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью»// «Российская газета» № 30, 17.02.1998
  • Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2012 г. по делу № А41-43249/11// СПС Консультант+
  • Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ N 03-6/пз от 29.01.2003 г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»// «Российская газета» № 51, 19.03.2003

    Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.

    Абзац 2 п. 3 ст. 56. ГК РФ в случае несостоятельности (банкротства) юридического лица предусматривает возможность возложения субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица при недостаточности его имущества на учредителей (участников), собственников имущества юридического лица или на других лиц, правомочных давать обязательные для такого юридического лица указания, или могут иным образом определять его действия в случае, если вызвана их прямыми указаниями. Данная статья корреспондирует с указанием п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», которая содержит указание на то, что в случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, правомочных давать обязательные для общества указания или иным образом могут определять его действия, на указанных лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам ООО в случае недостаточности имущества ООО.

    А п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» содержит требование о сохранении соотношения размера чистых активов ООО с его уставным капиталом, меньше которого чистые активы быть не могут. В противном случае, участники ООО обязаны принять одно из следующих решений:

  • об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;
  • о ликвидации общества (в случае если размер чистых активов меньше минимального размера уставного капитала, установленного законом) – менее 10 000 рублей.

    Сложившаяся практика свидетельствует о том, что ООО, равно как и акционерные общества, применяют для оценки стоимости чистых активов Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России « 03-6/пз от 29.01.2003 г.

    В связи с имеющимися законодательными ограничениями у участников (учредителей) ООО есть законодательно же предусмотренная возможность влиять на размер чистых активов своего ООО путём обеспечения его деятельности принадлежащим участникам (учредителям) денежных средств, имущества или имущественных прав, которые могут быть переданы участниками (учредителями) безвозмездно.

    Безвозмездная передача имущества участником (учредителем) для увеличения стоимости чистых активов организации может быть осуществлена в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при соблюдении следующих условий:

    • учредитель (участник) ООО должен иметь долю в уставном капитале организации, превышающую 50% уставного капитала;
    • полученное имущество (за исключением денежных средств) в течение 1 года не должно передаваться третьим лицам.

    Также безвозмездная передача имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путём формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими участниками (учредителями) возможна в соответствии с подп. 3.4. п. 1. ст. 251 НК РФ.

    И в том и в другом случае согласно общему правилу безвозмездно полученное имущество признаётся внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ), который при расчёте налога на прибыль не участвует в расчёте налога. Но при этом процедура передачи имущества, имущественных прав или неимущественных прав учредителем (участником) организации должно осуществляться с соблюдением определённых условий при передаче имущества:

    • имущество должно быть оценено по рыночной стоимости или его стоимость должна определяться по стоимости затрат учредителя (участника ООО на его приобретение, так как передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами (ст. 105.3. НК РФ). Во исполнение требований п. 1 ст. 248 НК РФ данные факты должны подтверждаться соответствующими документами: отчётом оценщика или данными налогового учета учредителя (участника), передающего имущество (п. 8 ст. 248 НК РФ);
    • факт передачи имущества от участника (учредителя) к организации должен быть документально оформлен путём составления соответствующего акта приёмки-передачи имущества, с обязательным указанием в нём цели безвозмездной передачи и стоимости передаваемого имущества (во исполнение требований ст. 248, подп. 1. п. 4. ст. 271 и п. 2 ст. 273 НК РФ).
    Читайте также:  Что нужно, чтобы открыть благотворительный фонд

    В Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2012 г. по делу № А41-43249/11 содержится указание на то, что организация может воспользоваться льготой, предусмотренной п. 3.4. ст. 251 НК РФ, если учредители (участники) организации укажут в своём решении, что имущество передаётся ими безвозмездно в целях увеличения чистых активов организации.

    В связи с тем, что действующее законодательство содержит требование о сохранении соотношения между уставным капиталом и размера чистых активов ООО (п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), которые рассчитываются в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России « 03-6/пз от 29.01.2003 г., то вполне логично выглядит законодательно предусмотренная возможность участников (учредителей) влиять на размер чистых активов своего ООО путём обеспечения его деятельности принадлежащими участникам (учредителям) денежными средствами, имуществом или имущественными правами, которые могут быть переданы участниками (учредителями) своему ООО безвозмездно.

    Безвозмездная передача имущества участником (учредителем) для увеличения стоимости чистых активов организации может быть осуществлена в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при соблюдении следующих условий:

    • учредитель (участник) ООО должен иметь долю в уставном капитале организации, превышающую 50% уставного капитала;
    • полученное имущество (за исключением денежных средств) в течение 1 года не должно передаваться третьим лицам.

    Или безвозмездная передача имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путём формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими участниками (учредителями) возможна в соответствии с подп. 3.4. п. 1. ст. 251 НК РФ.

    И том и в другом случае согласно общему правилу безвозмездно полученное имущество признаётся внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ), который при расчёте налога на прибыль не участвует в расчёте налога. Но при этом процедура передачи имущества, имущественных прав или неимущественных прав учредителем (участником) ООО должно осуществляться с соблюдением определённых условий при передаче имущества.

    Позвоните сейчас и получите ответ на свой вопрос!

    А п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» содержит требование о сохранении соотношения размера чистых активов ООО с его уставным капиталом, меньше которого чистые активы быть не могут. В противном случае, участники ООО обязаны принять одно из следующих решений:

    Как увеличить чистые активы компании

    • если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов компании окажется меньше ее уставного капитала, компания обязана увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала;
    • если стоимость чистых активов компании становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, компания подлежит ликвидации.

    2 6 .1 2.11 О СПОСОБАХ УВЕЛИЧЕНИЯ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

    Если чистые активы становятся меньше минимального уставного капитала, то есть 10 000 рублей для ООО и ЗАО и 100 000 рублей для ОАО, или вообще уходят в минус, то по закону компания с такими чистыми активами должна быть ликвидирована. Конечно, все мы знаем, что на практике многие компании годами живут с отрицательными чистыми активами и вовсе не собираются ликвидироваться. Но это говорит лишь о неисполнении требований закона и ни в коем случае их не отменяет. Поэтому, если чистые активы компании меньше минимального уставного капитала, нужно обязательно уведомить об этом ее собственников. Ведь именно они должны принять решение о том, что же делать дальше с такой компанией: ликвидировать или приводить в порядок ее чистые активы.

    Предположим, собственники заинтересованы в сохранении компании. В таком случае у организации появляется задача повысить стоимость чистых активов до уровня уставного капитала. Как это можно сделать? Основных способов два.

    Первый – провести переоценку ОС и НМА. В отличие от переоценки финансовых вложений, переоценка этих активов проводится по желанию компании. И если раньше вы такую переоценку не проводили, теперь, возможно, у вас получится существенно увеличить за счет нее чистые активы. Правила переоценки ОС и НМА с 2011 года несколько изменились. Теперь она проводится по состоянию на конец отчетного года. Поэтому, если вы хотите увеличить стоимость чистых активов по данным отчетности за 2011 год, провести переоценку нужно заранее, еще до подписания отчетности.

    Сама переоценка заключается в том, что вы приводите первоначальную стоимость объекта в соответствие с его текущей рыночной стоимостью. Чтобы определить последнюю, приглашается независимый оценщик. Одновременно пересчитывается и сумма амортизации, начисленная по объекту за все время его использования. Таким образом, в результате переоценки изменяется остаточная стоимость ОС или НМА. Если новая остаточная стоимость объекта оказывается больше той, по которой он учитывался раньше (а так и будет, иначе нам нет смысла проводить переоценку), разница между ними относится в кредит счета 83 “Добавочный капитал”. В результате на эту величину возрастают и чистые активы компании.

    Отсюда уже понятно, при каких условиях переоценка ОС и НМА позволит существенно улучшить показатели отчетности. Во-первых, для этого нужно, чтобы доля таких объектов в общей величине активов компании была достаточна высока. А во-вторых, чтобы эти объекты не были в значительной степени самортизированы. Иначе даже существенное увеличение их первоначальной стоимости не окажет заметного влияния на общую величину активов.

    Преимущества переоценки как способа увеличения чистых активов очевидны. Она позволяет достичь поставленной цели, не прибегая ни к каким внешним источникам финансирования. Показатели отчетности улучшаются исключительно “бухгалтерскими” методами. При этом никаких отступлений от правил ведения учета и составления отчетности компания не допускает. Напротив, переоценка позволяет предоставить пользователям более достоверные данные о ее финансовом положении. Однако у этого способа есть и недостатки.

    Компания, принявшая решение о проведении переоценки ОС и НМА, в дальнейшем должна будет проводить это мероприятие в конце каждого года. Отказаться от переоценки можно будет, только изменив учетную политику. Но тогда компании придется отразить в отчетности последствия изменения учетной политики в том порядке, который мы недавно рассмотрели, – ретроспективно. Это значит, что в отчетности за тот год, когда вы перестанете проводить переоценку, все ОС и НМА нужно будет показать по их исторической стоимости, определенной без учета предыдущих переоценок. Одновременно придется уменьшить добавочный капитал на всю сумму дооценки, которая ранее его увеличивала. В результате чистые активы вернутся в свое прежнее состояние. Поэтому нужно понимать, что нельзя провести переоценку один раз, увеличить добавочный капитал, а вместе с ним и чистые активы, и больше никогда не возвращаться к этому вопросу. Нет, либо вы проводите переоценку ежегодно, либо прощаетесь с добавочным капиталом, образовавшимся при первой переоценке.

    И еще один недостаток. Если в результате переоценки увеличится стоимость основных средств, вам придется платить больше налога на имущество. Ведь базой для исчисления этого налога является именно остаточная стоимость ОС, определенная по данным бухгалтерского учета.

    Второй способ довести чистые активы компании до нужной величины – попросить собственников компании помочь ей материально. Деньги, безвозмездно полученные от участников или акционеров, включаются в прочие доходы отчетного года. В результате увеличивается нераспределенная прибыль на конец года, а значит, и чистые активы.

    При получении любого другого имущества действует несколько иной порядок. Стоимость ОС, НМА или МПЗ сначала относится на счет 98 “Доходы будущих периодов”. А затем доходы будущих периодов списываются на прочие доходы компании, по мере того как стоимость активов списывается на ее расходы. Например, стоимость безвозмездно полученных ОС учитывается в доходах по мере начисления амортизации, а стоимость МПЗ – при их списании в производство. Поэтому, если перед вами стоит задача улучшить показатели отчетности, лучше попросить собственников передать компании “живые” деньги. Конечно, увеличение доходов будущих периодов тоже приводит к росту чистых активов. Но вот показатель нераспределенной прибыли при этом не изменяется. И если в отчетности вместо прибыли показан непокрытый убыток прошлых лет, сразу же избавиться от него, получив в подарок ОС или МПЗ, не получится.

    Читайте также:  Должностные обязанности бухгалтера-материалиста

    Если требуется увеличить чистые активы ООО, участники могут не передавать ему имущество безвозмездно, а внести вклады в имущество. В этом случае стоимость любых активов, полученных от участников, относится не на прочие доходы, а на увеличение добавочного капитала.

    В налоговом учете стоимость имущества, переданного собственниками для увеличения чистых активов, в доходах не учитывается. Это тоже новое правило, появившееся в НК только с 2011 года. Причем оно действует независимо ни от того, какова доля собственника, передавшего имущество, в уставном капитале компании, ни от того, как такая передача была оформлена. Не имеет значения и то, что именно передано собственником: деньги, другое имущество или имущественные права. Дохода не будет даже в том случае, если собственник простит компании какой-либо долг перед ним. Единственное условие, необходимое для применения льготы, – в договоре или решении собственника, на основании которого передается имущество, должно быть четко сказано, что это делается для доведения чистых активов до величины, требуемой законодательством.

    Если чистые активы становятся меньше минимального уставного капитала, то есть 10 000 рублей для ООО и ЗАО и 100 000 рублей для ОАО, или вообще уходят в минус, то по закону компания с такими чистыми активами должна быть ликвидирована. Конечно, все мы знаем, что на практике многие компании годами живут с отрицательными чистыми активами и вовсе не собираются ликвидироваться. Но это говорит лишь о неисполнении требований закона и ни в коем случае их не отменяет. Поэтому, если чистые активы компании меньше минимального уставного капитала, нужно обязательно уведомить об этом ее собственников. Ведь именно они должны принять решение о том, что же делать дальше с такой компанией: ликвидировать или приводить в порядок ее чистые активы.

    Как производится расчет чистых активов

    Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету ее обязательств.

    Разберемся, что исключаем при проведении вычислений. Прежде всего, не принимаем во внимание объекты бухгалтерского учета, учитываемые на забалансовых счетах (например, арендованные основные средства, ТМЦ, принятые на ответственное хранение, обеспечения обязательств и платежей).

    К расчету активов не принимаем дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

    К расчету обязательств не принимаем доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

    Все остальное при проведении подсчетов учитываем.

    Подсчет проводим по данным бухгалтерского учета. Для этого нам понадобится бухгалтерский баланс. Это следует из п. 7 Порядка.

    В самом упрощенном виде формула расчета стоимости чистых активов будет выглядеть так:

    ЧА = Активы к расчету – Пассивы к расчету

    Используя положения Порядка, а также структуру бухгалтерского баланса, получим следующую развернутую формулу:

    ЧА = (Раздел I + Раздел II – Задолженность УК) – (Раздел IV + Раздел V – Доходы БП )= =Раздел III-Задолженность УК+Доходы БП,

    где ЧА – стоимость чистых активов;

    Раздел I* – итог по разд. I (внеоборотные активы);
    Раздел II – итог по разд. II (оборотные активы);

    Раздел III – итог по разд. III (капитал и резервы);
    Раздел IV – итог по разд. IV (долгосрочные обязательства);
    Раздел V – итог по разд. V (краткосрочные обязательства);
    Задолженность УК – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
    Доходы БП – доходы будущих периодов (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов, субсчета «Безвозмедные поступления», «Государственная Помощь»).
    (*имеются в виду разделы бухгалтерского баланса).

    АО должны оценивать размер чистых активов ежеквартально по окончании каждого квартала, а также по итогам года. ООО могут производить оценку только по окончании календарного года.

    3) перечень мер, которые предлагается осуществить для исправления ситуации.

    6. Списание остатков резервов предстоящих расходов.

    Если остались в учете резервы предстоящих расходов, их можно списать на доходы отчетного периода. Ведь подавляющая часть таких резервов с 2011 г. создавать просто нельзя – упоминание о них изъято из большинства актов по бухучету.
    Например, если ранее был создан резерв предстоящих расходов на ремонт ОС и вы продлили его на 2011 г., то его сумму можно списать на доходы. Ведь создание такого резерва положениями по бухгалтерскому учету не предусмотрено. Признать его оценочным обязательством тоже нельзя.

    Можно проверить правильность расчета оценочных обязательств – например, под иск контрагента, штрафы, гарантийный ремонт. Возможно, условия их признания уже изменились и сумму резервов под эти обязательства можно уменьшить или вовсе списать на доходы.

    Предупреждаем сотрудников

    Персонал компании, независимо от его численности, следует уведомить о предстоящем закрытии не позднее чем за 2 месяца (ч. 2 ст. 180 ТК РФ ). Официального образца уведомления работников о ликвидации организации нет, поэтому сотрудников можно предупреждать об увольнении в произвольной форме. Предлагаем использовать следующий образец уведомления сотрудников о ликвидации предприятия:

    Отсутствие своевременного предупреждения работников может обойтись компании штрафом по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ : от 1000 до 5000 рублей в отношении руководителя, от 30 000 до 50 000 рублей в отношении юрлица.

    Неизвещение ЦЗН грозит работодателю штрафом в размере от 3000 до 5000 рублей ( ст. 19.7 КоАП РФ ).

    Создание приказа

    В последнюю очередь оформляется приказ. Он должен создаваться только через два месяца после того, как работник поставлен в известность о ликвидации предприятия. Заранее созданный документ считается нарушением законодательства.

    После ознакомления с приказом работник ставит свою подпись в подтверждение того, что он поставлен в известность. На руки он получает трудовую книгу только после того, как руководитель расписывается в ней и ставит печать. Если работник отказывается забирать свою трудовую книжку, тогда составляется специальный акт, который заверяется руководителем и кадровым агентом. После всего этого трудовую книжку отправляют сотруднику по месту проживания.

    В стандартном образце записей в трудовой книжке в связи с ликвидацией предприятия указываются такие сведения, как название фирмы, на какой должности находился сотрудник и дата, когда он был принят на работу. Ниже пишется причина увольнения (например, сотрудник уволен в связи с ликвидацией фирмы по статье 81 РФ). Далее должны быть поставлены подпись и печать инспектора отдела кадров. Примерный образец записи в трудовой книжке при ликвидации организации выглядит так:


    При расторжении трудового договора по причине распада предприятия работодатель и кадровые сотрудники обязаны опираться на ряд нормативных актов. К таким законодательным документам относятся:

    Период трудоустройства: у кого право на сохранение среднего заработка?

    Здесь надо опираться не только на стандартные условия трудового договора, но и на наличие особых льгот у самих сотрудников. Не выплачивают средний заработок при таких обстоятельствах:

    • оформление трудового соглашения на срок два месяца и меньше;
    • принятие на сезонные работы;
    • совместители.

    Компенсация полагается тем, кто трудится в условиях Крайнего Севера и на других территориях с равным значением. За ними право на такую компенсацию может быть сохранено на 6 месяцев и больше, но необходимо получить соответствующие решения от службы занятости.

    То же правило распространяется на пенсионеров, уволенных по причине ликвидации компании.


    Работодатель просит уволиться во время ликвидации предприятия. Разбор ситуации в этом видео:

    До вручения уведомления работника о ликвидации предприятия

    Ликвидация организации включает в себя несколько процедур. Это и организационная составляющая (принятие уполномоченным лицом или лицами соответствующего решения, оформление документов в налоговую), экономическая составляющая (ликвидационный баланс и т.п.), увольнение кадров.

    Проводит ликвидацию специальный орган – ликвидационная комиссия. Членов ее назначает работодатель. Разрабатывается план, который включает в себя пункты о составлении промежуточного баланса, инвентаризации средств, а также увольнение кадров предприятия.

    До увольнения работнику рекомендуем обратиться с заявлением о документах, связанных с работой. Особенно если планируется обращение в суд.

  • Добавить комментарий